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跨年營業外收入如何調整

因為已經跨年了，做和原來相反分錄的憑證來調整，涉及到損益類賬戶的科目用以前年度損益調整科目來代替。

如：

借：以前年度損益調整(原主營業務收入)

貸：應收賬

多記成本也一樣做相反分錄，然后將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。

根據企業會計制度的規定：

以前年度損益調整

一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項。企業在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，以及本年度發生的以前年度重大會計差錯的調整，也在本科目核算。

二、企業調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;企業調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。

企業由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目;由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計分錄。

經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。

三、企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數;企業在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出口之間發生的調整報告年度損益的事項，應當調整報告年度會計報表相關項目的數字。

由上可知，“以前年度損益調整”屬于損益類科目，但其發生額不計入當期損益表中，而應當記入被調整年度的損益中。

“以前年度損益調整”科目一般用于會計政策變更追溯調整、以前年度重大會計差錯更正、資產負債表日后事項調整等。

其他應付款轉營業外收入，如何交稅的問題(跨年)

公司向法定代表人的借款，決定轉入營業外收入，其計交企業所得稅是以月末企業本月全部利潤一起計算企業所得稅的，不是單筆來計算的;

借：其他應付款——公司法人

貸：營業外收入

因為是07、08年的借款，符合跨兩個年度無法支付的應付款項，現可直接轉入營業外收入，并入本年利潤總額繳納企業所得稅。繳納企業所得稅時不再作賬務處理

按照現行企業所得稅法的規定，確實無法償付的應付款項，必須是在兩年以上的，比如2008年年末應付××單位或個人的應付賬款余額與2010年年末應付××單位或個人的應付賬款余額一致且兩年間沒有發生任何變化的

跨年營業外收入如何調整?根據企業會計準則(制度)(2005前)的有關規定，題中當年發現的以前年度主營業務收入被誤記入營業外收入，由于不影響以前年度損益，只影響該年度損益內部構成項目之間的變化，因此，無需編制會計調整分錄。但是，如果當年比較報表涉及該年度損益數據的，則應當進行調整(限于報表)。

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