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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試離不開(kāi)實(shí)事與生活,兩會(huì)期間最熱門的話題之一提高個(gè)人所得稅免征額不僅影響我們的實(shí)際生活,也會(huì)對(duì)注會(huì)考試造成影響。
近日“兩會(huì)”在北京熱火朝天的召開(kāi),而人們最關(guān)心的、最熱的話題當(dāng)屬今年總理政府報(bào)告中的“提高個(gè)人所得稅免征額”。這可是跟我們的“錢袋子”相關(guān)的事情!這幾日,總聽(tīng)到有人說(shuō):個(gè)稅免征額越高越好,其實(shí)是這樣嗎?真的越高越好嗎?
我個(gè)人認(rèn)為,目前的個(gè)人所得稅免征額偏低了。尤其是在很多發(fā)達(dá)城市,如北上廣深這些高消費(fèi)水平的地區(qū),工資薪金所得一個(gè)月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn),實(shí)在是捉襟見(jiàn)肘。即便沒(méi)有小孩,不結(jié)婚,不補(bǔ)貼家用,這3500元也所剩無(wú)幾了。如果加上房貸、車貸、醫(yī)療、孩子教育,3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn),還真是讓人難堪了。。。
但是,同樣,我也不支持某些代表所說(shuō)的將個(gè)人所得稅免征額調(diào)到10000元這么高。個(gè)人所得稅的開(kāi)征旨在調(diào)節(jié)高收入人群的收入,縮小貧富差距,但是個(gè)人認(rèn)為“貧富差距”不能一概而論。比如,社會(huì)上有一部分高收入人群,他們真實(shí)的負(fù)擔(dān)也很重呀,他們需要補(bǔ)貼父母高額的醫(yī)藥費(fèi)用,需要承擔(dān)子女的正常教育,還有房?jī)r(jià)上漲帶來(lái)的房貸負(fù)擔(dān),扣除這些以后,離“富人”的標(biāo)準(zhǔn)可是差太多了呢
所以,綜上所述,我認(rèn)為調(diào)整個(gè)人所得稅免征額需要和當(dāng)前很多政策相聯(lián)系,還要結(jié)合實(shí)際家庭狀況,合理制定個(gè)人所得稅免征額。免征額太低,相當(dāng)于在全民繳稅,個(gè)人所得稅根本起不到調(diào)節(jié)高收入的作用,就像在上海,領(lǐng)一份不到繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的工資都沒(méi)法兒活。但是免征額太高,會(huì)使真正的高收入人群少繳稅,同樣不利于發(fā)揮其調(diào)節(jié)高收入的作用。個(gè)人認(rèn)為,可以以家庭為單位制定個(gè)人所得稅免征額。一個(gè)家庭單位包括:夫妻二人及其父母和子女,在二胎的政策下,一個(gè)家庭單位一般有7個(gè)人組成。這樣劃分的原因是:(1)父母年邁,身體健康狀況可能較差,醫(yī)療支出會(huì)占其退休工資較大部分,如果是常年服藥的話,可能需要子女日常補(bǔ)貼;(2)孩子實(shí)際上是父母收入的“消耗品”,孩子本身無(wú)法產(chǎn)生收入,但是其教育和日常生活開(kāi)銷確是需要靠父母掙錢;(3)夫妻二人正當(dāng)壯年,自己省吃儉用,既供老又供小,如果從個(gè)體來(lái),夫妻二人的收入最高,扣除金額最小,所得最大,如果針對(duì)這塊最大的所得征個(gè)人所得稅是明顯不合理的。
對(duì)于一個(gè)家庭單位在綜合收入的基礎(chǔ)上,扣除一個(gè)家庭必要的日常開(kāi)銷(這塊兒可以以最低生活費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn),因?yàn)樽非蠛玫纳钍菦](méi)有底的),醫(yī)療支出(只要有社保的,數(shù)據(jù)社保局都有統(tǒng)計(jì),可以很快得出),教育支出(教育局也會(huì)有相關(guān)數(shù)據(jù)支持)。還可以加計(jì)扣除一些節(jié)假日補(bǔ)貼和家庭旅游補(bǔ)貼。畢竟現(xiàn)在中秋、過(guò)年,外面買點(diǎn)東西超級(jí)貴。好不容易逢年過(guò)節(jié)一家人湊到一塊兒,給自己一個(gè)放松的空間,出去走走。節(jié)假日補(bǔ)貼和家庭旅游補(bǔ)貼可以由地方來(lái)定,因?yàn)槊總€(gè)地區(qū)的生活水平不同嘛。
對(duì)于綜合收入這塊兒,除了個(gè)人工資薪金所得,還要加強(qiáng)其他個(gè)人所得的管控,尤其是目前管控較為薄弱的個(gè)人房租收入所得及個(gè)人勞務(wù)所得。
個(gè)人所得稅免征額可以在家庭綜合收入扣除家庭必要開(kāi)支后的余額的基礎(chǔ)上制定。
細(xì)心的小伙伴應(yīng)該發(fā)現(xiàn),我剛才沒(méi)有提到房貸這一塊兒。個(gè)人認(rèn)為,房貸不應(yīng)算入扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人所得稅免征額,征收個(gè)人所得稅。原因主要有兩個(gè),其一,買房是個(gè)人行為,不屬于家庭必要開(kāi)支。現(xiàn)今政府大力推行保障房、經(jīng)適房、廉租房等各類政策來(lái)解決住房需求,但是房?jī)r(jià)還是沒(méi)有很大起色。這主要是大家考慮的已經(jīng)不是住房問(wèn)題,而是需求問(wèn)題。要買市中心的房子,要買大房子、要買學(xué)區(qū)房,這些需求早已不屬于家庭必要開(kāi)支的范圍了,不應(yīng)當(dāng)納入個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)。其二,如果將房貸納入個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn),首先對(duì)那些有自有住房的個(gè)人是不公平的,他們沒(méi)有該項(xiàng)扣除的福利。其次,大家為了少繳個(gè)稅,提高自己的生活水平,都會(huì)去購(gòu)買住房,使自己享受房貸扣除的福利,如此,不僅會(huì)促進(jìn)房?jī)r(jià)迅猛上漲,還會(huì)將房?jī)r(jià)上漲的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移一部分給稅收承擔(dān)。
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