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大家好，到今天為止，同學們可能還沒有進入到CPA稅法所得稅章節的學習，在這里，小編提前為大家介紹學習所得稅這一章節可能進入的復習誤區，以及初次復習應該認真掌握的知識要點，希望對大家的首輪復習有所幫助。

相對于其他章節，所得稅這一章新的概念比較多，同時對稅法知識的熟悉程度要求也比較高，屬于復習難度較大的章節。首次學習完成后，多數同學印象較深刻的理解方式(也是現在比較流行，很容易被大眾接受的一種理解方式)會是：若當期計算應納稅所得額時調增了，那么在以后便有機會進行納稅調減，就會形成現在的遞延所得稅資產。

例如，計提存貨跌價準備當期不允許稅前扣除，在計算應納稅所得額時需要納稅調增，但是以后若存貨變賣時，跌價已成事實，變成了損失，便可以稅前扣除。因此在被納稅調增的當期，可以確認相應的遞延所得稅資產。

相對于其他知識點，這一理解方式更容易被接受，也容易被初學者認為是所得稅這一章節中核心的判斷方法，掌握了這一方法便掌握了本章的核心知識點。

然而，這是一個很大的誤區。這一判斷方法僅適用于幫助理解個別遞延所得稅資產的概念，并不適用于所得稅資產/負債的確認與計量。對于所得稅章節的首輪學習，小編建議切不可淺嘗輒止，要認真依以下步驟掌握以下知識要點：

1、 準確記憶資產與負債賬面價值與計稅基礎的含義，并能計算具體金額;

資產的賬面價值是指依會計意義上的賬面余額，一般為實際成本-累計折舊/攤銷-減值準備(或有)，對于以公允價值計量的資產，賬面價值即為其公允價值。而資產的計稅基礎則為稅法意義上的價值，即為某一項資產在未來期間計稅時依稅法規定可以稅前扣除的金額，即為實際成本-稅法認可方式下的累計折舊/攤銷，由于稅法上并不認可減值準備與公允價值，因此對于以公允價值計量的資產，其計稅基礎仍為其初始確認成本。

負債的計稅基礎不容易理解，建議熟記常用的項目的計稅基礎，如預計負債與預收賬款。

2、 掌握計算應納稅/可抵扣暫時性差異的標準，并留心記憶特殊項目;

當資產的賬面價值大于其計稅基礎，或負債的賬面價值小于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。反之，則將產生可抵扣暫時性差異。

此處，需要留心記憶特殊項目產生的暫時性差異：如未作為資產/負債確認的項目產生的暫時性差異、或抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異等。

3、 能夠判斷是否形成并需要確認遞延資產/負債，留心記憶不確認相關遞延所得稅資產/負債的特殊情形;

并非所有的暫時性差異都需要確認遞延所得稅資產/負債，我們需要留心記憶一些確認遞延所得稅資產/負債的特殊情況，如內部研究開發形成的無形資產、采用權益法核算的長期股權投資、商譽的初始確認以及非企業合并情況下，既不影響會計利潤，又不影響應納稅所得額的交易或事項。

4、 掌握利潤表中所得稅費用的計算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。當期所得稅是以適用的稅收法規為基礎，對當期利潤依稅法口徑調整后計算確定，而遞延所得稅費用，則依當期遞延所得稅資產與負債的凈增加額確定。第一輪學習完成后應該能夠準確計算利潤表中的所得稅費用。

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