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注會 審計 輔導講義：第七章(3)

三、審計工作前提

(一)審計工作前提

管理層和治理層(如適用)已認可并理解其應當承擔的責任,構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：(記憶)

1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

2.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

(二)三方責任

1.按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。

2.治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。

3.管理層對編制報表負有直接責任。

(三)觀點

1.盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供協(xié)助，但管理層仍然對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認這一責任。

2.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。

【例題1-多選題】以下關于被審計單位管理層、治理層對財務報表責任的陳述中，不恰當?shù)挠?　　)。

A.管理層和治理層對編制財務報表直接負責

B.注冊會計師對財務報表承擔最終責任

C.注冊會計師對財務報表承擔審計責任

D.治理層對財務報表承擔監(jiān)督責任

【答案】AB

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