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注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

(一)稅收立法機(jī)關(guān)

1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。舉例：全國人大通過的法律：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》;人大常委會通過的法律：《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》

2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法。舉例：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例

3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

舉例：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)

在我國，目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。

5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

舉例：財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》

6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

舉例：國務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。

(二)我國現(xiàn)行稅法體系

1.稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型。

1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為五種：

(1)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營業(yè)稅等稅法。

(2)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。

(3)財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

(4)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

(5)特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等。

4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

一個(gè)國家在不同時(shí)期，由于政治經(jīng)濟(jì)條件和政治條件目標(biāo)不同，稅收制度也有著或大或小的差異。

1.稅收實(shí)體法體系

我國的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，按征稅對象大致分為五類：

(1)商品和勞務(wù)稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

(2)所得稅類，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

(3)財(cái)產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。

(4)資源稅類，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(5)特定目的稅類，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。

2.稅收程序法體系

除稅收實(shí)體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。

(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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