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注冊會計師《稅法》第九章第七節境外所得抵扣稅額的計算

境外所得抵扣稅額的計算

(提供境外所得抵扣稅額的計算)境外已納稅額扣除，是避免國際間對同一所得重復征稅的一項重要措施，我國稅法規定對境外已納稅款實行限額扣除。

已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

抵免限額采用分國不分項的計算原則。

一、企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從前當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業所得稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后連續5個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

二、居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規定的抵免限額內抵免。

三、抵免限額的計算

境外所得稅稅款扣除限額公式：

抵免限額=來源于某國的(稅前)應納稅所得額x我國稅率

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