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注冊會計師《財務管理成本》考點：營運能力比率

1、營運能力的一般分析

(1)一般情況下，周轉率越高越好，周轉期越短越好，資產收入比越低越好;

(2)周轉速度過快可能表明資產儲備不足;

(3)流動資產的周轉速度，特別是存貨和應收賬款的周轉速度影響變現能力和短期償債能力;

(4)營運能力是獲利能力的基礎--利潤由收入創造，而收入由資產支持。

2、相關公式

周轉率(周轉次數)=周轉額÷資產余額

周轉期(周轉天數)=360÷周轉次數

資產與收入(周轉額)比=資產余額÷銷售收入

【注意】

(1)應收賬款周轉率：一般情況下，周轉次數越高越好，收賬期越短越好

嚴格來說，應使用賒銷收入作為周轉額;

應收賬款余額的要求：

② 包括應收賬款、應收票據等全部賒銷賬款在內;

②應為扣除減值準備之前的總額;

③在業績評價時，應收賬款余額最好使用多個時點的平均數，以減少季節性、偶然性和人為因素的影響。

(2)存貨周轉率：一般情況下，存貨周轉率越高越好，周轉期越短越好

應用中應注意的問題：使用銷售收入還是銷售成本作為周轉額。

①在短期償債能力分析中，為了評估資產的變現能力需要計量存貨轉換為現金的金額和時間，應采用銷售收入;

②分解總資產周轉率時，應統一使用銷售收入;

③評估存貨管理的業績時，應使用銷售成本，使分子和分母保持口徑一致。

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