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注冊會計師考試《稅法》練習題7
甲公司共有股權0萬股，為了將來更好的發展，將90%的股權轉讓給乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付0萬元，以銀行存款支付萬元。重組業務中甲公司應繳納企業所得稅（ ）。
A.500
B.495.45
C.485.45
D.400
【正確答案】：D
【答案解析】：根據本題的表述，該股權收購符合企業重組的特殊性稅務處理，只就非股權支付的部分繳納企業所得稅。甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=（0-0）x（÷0）=（萬元），應繳納企業所得稅=x25%=400（萬元）
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理