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注冊會計師考試《稅法》練習題4

某個人獨資企業，全年銷售收入為萬元；銷售成本和期間費用760萬元，其中業務招待費10萬元、廣告費15萬元、業務宣傳費8萬元、投資者工資3萬元；增值稅以外的各種稅費150萬元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得稅為（　）元。

A、00.67

B、30.33

C、50

D、30

【正確答案】 C

【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費實際發生額的60％=10x60%=6（萬元），扣除限額＝x5‰=5（萬元），按照限額5萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費支出限額=x15%=150（萬），實際發生=15+8=23（萬），可以據實扣除。

應納稅所得額=-760+10-5+3-150-0.35x12=93.8（萬元）

應繳納個人所得稅=（93.8x0x35%-0）=50（元）

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