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注會考試《會計》難點講解:資產(chǎn)負債表日合并報表編制步驟
1.抵消內(nèi)部交易
2.將子公司司賬面調(diào)成公允價值
3.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
4.抵消長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目
借:股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤年末
商譽(長期股權(quán)投資金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)
貸:長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
營業(yè)外收入(長期股權(quán)投資金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額)
5.抵消母公司的投資收益與子公司利潤分配
借:投資收益(子公司司調(diào)整后凈利潤x母公司持股比例)
少數(shù)股東損益(子公司調(diào)整后凈利潤x少數(shù)股東持股比例)
未分配利潤年初
貸:提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤年末(抄自上筆分錄)
6.債權(quán)債務(wù)抵消
借:應(yīng)付股利
貸:應(yīng)收股利
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