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注會(huì)考試輔導(dǎo)：各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)總結(jié)

固定資產(chǎn)：

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原價(jià)-稅收累計(jì)折舊

無(wú)形資產(chǎn)（外購(gòu)等方式取得）：

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅收規(guī)定的累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)（內(nèi)部研發(fā)）：

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值-累計(jì)攤銷(xiāo)

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)=資本化金額x150%-稅法攤銷(xiāo)金額

交易性金融資產(chǎn)：

會(huì)計(jì)：期末按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

稅法：按照成本計(jì)量。

可供出售金融資產(chǎn)：

會(huì)計(jì)：期末按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

稅法：按照成本計(jì)量。

稅法上對(duì)于會(huì)計(jì)上計(jì)提的減值準(zhǔn)備都是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能扣除，所以減值準(zhǔn)備的計(jì)提通常是會(huì)引起賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同。

負(fù)債：

對(duì)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值的確認(rèn)，一般是比較簡(jiǎn)單的，因?yàn)橐话闱闆r下負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值都是相等的。產(chǎn)生差異的事項(xiàng)如下：

預(yù)計(jì)負(fù)債：

會(huì)計(jì)：按照或有事項(xiàng)的規(guī)定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

稅法：視情況而定

債務(wù)擔(dān)保稅法上無(wú)論是否實(shí)際支出都是不能稅前扣除的。不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

因?yàn)楫a(chǎn)品售后費(fèi)用和未決訴訟等情況的是可以在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候扣除的。產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

預(yù)收賬款：

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=入賬金額

稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)：看稅法是否確認(rèn)收入。

應(yīng)付職工薪酬：

會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值=入賬價(jià)值

稅法：有一定的標(biāo)準(zhǔn)。按照題目條件中的計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)，如元。因?yàn)槭窃诎l(fā)生的當(dāng)期一次性扣除，所以不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

罰款和滯納金在發(fā)生的當(dāng)期全部加回來(lái)納稅，所以是不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的。

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