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發表于:2021-12-29 12:25:15 分類:注冊會計師培訓

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注會考試《會計》第十三章練習題:會計處理

多項選擇題:

A公司為大型綜合超市,適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規定各項損失于實際發生時允許稅前扣除。

(1)11月A公司與B公司和C公司簽訂合同,合同規定A公司應于1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品,其中:

①甲商品合同價格為800萬元,如A公司單方面撤銷合同,應支付違約金為300萬元;

②乙商品合同價格為600萬元,如A公司單方面撤銷合同,應支付違約金為100萬元。

(2)至12月31日A公司尚未購入甲商品,但是市場價格大幅度的上升,A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元

(3)至12月31日,已購入乙商品并入庫,實際成本總額為900萬元。乙商品可變現凈值為850萬元。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

1 、下列關于A公司報表項目影響的說法中,正確的有(?。?。

A、A公司確認預計負債300萬元

B、減少營業利潤50萬元

C、減少利潤總額350萬元

D、A公司確認存貨跌價準備50萬元

E、A公司確認遞延所得稅資產75萬元

2 、12月31日A公司的會計處理中,正確的有( )。

A、對甲產品,應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者,確認預計負債200萬元

B、。對甲產品,確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

C、對乙產品,應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者,確認預計負債100萬元

D、對乙產品, 確認遞延所得稅資產37.5萬元,并需要納稅調整

E、對乙產品,應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者,確認存貨跌價準備100萬元

3 、12月31日A公司的會計處理中,正確的有(?。?/p>

A、對甲產品,應根據執行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者,確認預計負債200萬元

B、。對甲產品,確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

C、對乙產品,應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者,確認預計負債100萬元

D、對乙產品, 確認遞延所得稅資產37.5萬元,并需要納稅調整

E、對乙產品,應根據執行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者,確認存貨跌價準備100萬元

1、【正確答案】ABCD

2、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產品,由于不存在標的資產,所以A公司應根據執行合同損失=-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者,確認預計負債200萬元,即選擇執行合同。確認遞延所得稅資產=200x25%=50(萬元),并納稅調整。

對乙產品,應根據執行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元,需要確認預計負債。由于存在標的資產,B產品發生減值50(900-850)萬元,應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產=150x25%=37.5(萬元),并需要納稅調整。

3、【正確答案】ABCD

【答案解析】對甲產品,由于不存在標的資產,所以A公司應根據執行合同損失=-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者,確認預計負債200萬元,即選擇執行合同。確認遞延所得稅資產=200x25%=50(萬元),并納稅調整。

對乙產品,應根據執行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元,需要確認預計負債。由于存在標的資產,B產品發生減值50(900-850)萬元,應計提存貨跌價準備。遞延所得稅資產=150x25%=37.5(萬元),并需要納稅調整。

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