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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

單項(xiàng)選擇題

溫州市某企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。

A、65

B、61.55

C、60

D、66.25

【正確答案】D

【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝（980-680-50+25-10）x25%＝66.25（萬元）。

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