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注冊會計師資產負債表債務法的運算原理知識點總結
資產負債表債務法的運算原理:
1、當資產的賬面價值小于計稅基礎時,會產生可抵扣暫時性差異;
2、新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得,轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得;
3、可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產科目,新增可抵扣暫時性差異時列入借方,轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方;
4、遞延所得稅資產的登賬額(發生額)=當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率;
5、遞延所得稅資產的余額=該時點可抵扣暫時性差異x當時的稅率;
6、當資產的賬面價值大于計稅基礎時,會產生應納稅暫時性差異;
7、新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得,轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得;
8、應納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目,新增應納稅暫時性差異時列入貸方,轉回應納稅暫時性差異時列入借方;
9、遞延所得稅負債的登賬額(發生額)=當期應納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率;
10、遞延所得稅負債的余額=該時點應納稅暫時性差異x當時的稅率;
11、當負債的賬面價值大于計稅基礎時,會產生可抵扣暫時性差異;
12、根據規律1可推導出如下規律:當負債的賬面價值小于計稅基礎時,會產生應納稅暫時性差異。
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