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注冊會計師考試《稅法》知識點：所得稅中三費的扣除注意事項

職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標準扣除。

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。注意企業職工福利費的內容。

（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

（3）除國務院財政、稅務主管部門或者省級人民政府規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

注意：軟件生產企業的發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額扣除。

“工資薪金總額”，是指企業按照上述第1條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

業務招待費。

允許扣除的標準實際發生額的60%與銷售（營業）收入的5‰相比較小者。

廣告費和業務宣傳費。

（1）不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

（2）企業申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。贊助支出不得扣除。

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