黄色免费片_精品国产欧美一区二区_蜜桃视频一区_亚洲一区免费在线_亚洲一级毛片在线_亚洲成人xxx_视频在线亚洲

注冊會計師輔導教程

發表于:2021-12-24 13:13:13 分類:注冊會計師培訓

注冊會計師輔導教程,選網課就是選老師,選服務和價格。

注會《審計》知識點:銀行存款審計的實質性程序

知識點:銀行存款審計的實質性程序

程序:賬賬核對→分析程序→檢查銀行存單→審查存款余額調節表→函證銀行→抽查大額收支→截止測試→列報檢查

1.獲取明細表并核對

核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。

2.分析程序

計算銀行存款累計余額應收利息收入:

(1)分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當;

(2)評估利息收入的合理性;

(3)檢查是否存在高息資金拆借;

(4)確認銀行存款余額是否存在;

(5)利息收入是否已經完整記錄。

3.檢查銀行存單

編制銀行存單檢查表,檢查是否與賬面記錄金額一致,是否被質押或限制使用,存單是否為被審計單位所擁有。

4.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表

取得(不是編制)銀行存款余額調節表后,注冊會計師應檢查調節表中未達賬項的真實性,以及資產負債表日后的進賬情況,如果存在應于資產負債表日之前進賬的應作相應的調整。其測試程序包括:

(1)將被審計單位資產負債表日的銀行存款余額對賬單,與銀行詢證函回函核對,確認是否一致,抽樣核對賬面記錄的已付票據金額及存款金額是否與對賬單記錄一致;

(2)檢查資產負債表日的銀行存款余額調節中加計數是否正確,調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致;

(3)檢查調節事項的性質和范圍是否合理:

①檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節事項;

②檢查大額在途存款的日期,查明發生在途存款的具體原因,追查期后銀行對賬單存款記錄日期,確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理,確定在資產負債表日是否需審計調整;

③檢查被審計單位的未付票據明細清單,查明被審計單位未及時入賬的原因,確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;

④檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄,但截止資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據,獲取票據領取人的書面說明。確認資產負債表日是否需要進行調整;

⑤檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額。

5.函證銀行存款余額

函證必要性:注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序,除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低;如果不對這些項目實施函證程序,注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

函證目標:函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。函證還可用于發現企業未登記的銀行借款和未披露的或有負債(完整性)。

函證對象:被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款)的所有銀行發函,其中包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶。

函證方式:積極式函證。

函證時間:資產負債表日后。

以上就是關于注冊會計師輔導教程的詳細介紹,更多與注冊會計師培訓有關的內容,請繼續關注數豆子。

主站蜘蛛池模板: 日本欧美一区二区免费视 | 人人揉人人添人人捏人人看 | 久久精品这里只有精品 | 日日添天天做天天爱 | 欧美猛交xxxx免费看 | 免费又黄又硬又大爽日本 | 久久久久婷婷国产综合青草 | 亚洲精品成人a在线观看 | 2021最新热播中文字幕 | 欧美日韩性猛交xxxxx免费看 | 国产高清一区二区三区免费视频 | 亚洲日本在线观看 | 亚洲国产精品ⅴa在线观看 亚洲国产精品成人综合色在线婷婷 | 澳门a毛片免费观看 | 国产高清一 | 真实国产乱视频国语 | 免费jizz在在线播放国产 | 国产午夜三级 | 看真人一级毛多毛片 | 青草影院在线观看免费版 | 91久久精品视频 | 青娱乐在线观看 | 欧美视频亚洲 | 人人看人人爽 | 久久九九99热这里只有精品 | 久久热精品视频只有18 | 国产在线98福利播放视频免费 | 国产精品资源站 | 女人被男人插视频 | 国产一级免费视频 | 69色视频日韩在线视频 | 精品福利一区二区三区免费视频 | 久草91| 国产欧美久久久精品影院 | 久久精品视频久久 | 麻豆va | 狠狠干天天操 | 99ri在线| 日韩不卡手机视频在线观看 | 日本69xxⅹxxxxxx19| 女s调教女m|