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《初級會計實務(wù)》第一章預習：貨幣資金

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》科目第一章 資產(chǎn)（依據(jù)教材提前預習）

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

（一）現(xiàn)金管理制度

1.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2.單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

單位應當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

（三）現(xiàn)金的清查

單位應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

（一）銀行存款的賬務(wù)處理

單位應當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

（二）銀行存款的核對

單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

注：庫存現(xiàn)金至少每天核對一次，銀行存款至少每月核對一次。

【練習】

判斷題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表因為屬于會計檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（x）

答案解析：不能最為原始憑證入賬。

選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時，所依據(jù)的憑證有：

A.現(xiàn)金收款憑證

B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行存款收款憑證

D.銀行存款付款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證。

答案：BCD

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應當設(shè)置其他貨幣資金科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行明細核算。

【練習】

選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：

（1）備用金　

（2）存出保證金

（3）存出投資款

（4）商業(yè)匯票

（5）銀行匯票

（6）被凍結(jié)的存款

（7）外埠存款

（8）銀行本票存款

（9）信用證存款

（10）信用卡存款

（11）外幣存款

解析：

（1）x 計入其他應收款二級明細或單設(shè)備用金總帳

（2）x 計入其他應收款

（3）√

（4）x 計入應付票據(jù)應收票據(jù)

（5） √

（6）屬于資產(chǎn)，

（7）√

（8）√

（9）√

（10）√

（11）x 計入銀行存款

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