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無錫助理會計培訓

發表于:2021-12-06 10:45:50 分類:初級會計職稱培訓

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《初級會計實務》知識點辨析:長期股權投資與交易性金融資產

在會計處理上的區別:

1.交易性金融資產:

(1)取得時:

借:交易性金融資產成本(公允價值)

應收股利(初始取得時,用銀行存款購買的即將發放的股利)

投資收益(交易費用)

貸:銀行存款

(2)資產負債表日,公允價值高于其賬面余額時:

借:交易性金融資產公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額時,做相反的會計分錄。

(3)處置時:

借:銀行存款

貸:交易性金融資產成本

公允價值變動

投資收益(差額,或貸記)

借:公允價值變動損益

貸:投資收益(或做相反分錄)

2.長期股權投資:

(1)采用成本法核算:

取得時:

借:長期股權投資

應收股利(包含的已宣告但尚未發放的股利)

貸:銀行存款

持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤:

借:應收股利

貸:投資收益

處置時:

借:銀行存款

長期股權投資減值準備(已計提的減值)

貸:長期股權投資(賬面余額)

應收股利(尚未領取的)

投資收益(差額,或借記)

(2)采用權益法核算:

取得時:

初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時

借:長期股權投資成本

貸:銀行存款

初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時 :

借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認公允價值份額)

貸:銀行存款

營業外收入(差額)

持有期間:

被投資單位實現凈利潤:

借:長期股權投資損益調整

貸:投資收益

被投資單位發生凈虧損:

借:投資收益

貸:長期股權投資損益調整(以長期股權投資的賬面價值減記至零為限)

被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤:

借:應收股利

貸:長期股權投資損益調整

被投資單位所有者權益的其他變動:

借:長期股權投資其他權益變動

貸:資本公積其他資本公積

(或相反分錄)

處置時:

借:銀行存款

長期股權投資減值準備(以計提的減值)

貸:長期股權投資成本

損益調整(或借記)

其他權益變動(或借記)

應收股利(尚未領取)

投資收益(差額,或借記)

借:資本公積其他資本公積

貸:投資收益

(或相反分錄)

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