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初會《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

給大家整理了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的第六章其他稅收法律制度——土地增值稅法律制度的高頻考點(diǎn)之土地增值稅的基本內(nèi)容。希望大家認(rèn)真?zhèn)淇迹嘟?jīng)濟(jì)法考點(diǎn)請查看>>>預(yù)習(xí)考點(diǎn)第六章匯總

第六章 《其他稅收法律制度》

第五節(jié) 土地增值稅法律制度

考點(diǎn)二 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(速算扣除法)

1. 確定扣除項(xiàng)目金額

2. 計(jì)算增值額：增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

3. 計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

4. 確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

5. 計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

扣除項(xiàng)目金額的確定

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建房的扣除項(xiàng)目

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額

(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款;

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金。

2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。

扣除項(xiàng)目金額的確定

3. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

(1)能分?jǐn)偳夷茏C明

① 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

②其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定(即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本)計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)× 5%

(2)不能分?jǐn)偦虿荒茏C明

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)× 10%

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

(2)《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

5. 其他扣除項(xiàng)目

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。加計(jì)扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房的扣除項(xiàng)目

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額

2. 房地產(chǎn)開發(fā)成本

3. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、印花稅;

(2)《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

C. 舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓的扣除項(xiàng)目

NO1：按評估價格扣除

(1)舊房及建筑物的評估價格;評估價格=重置成本價×成新度折扣率

(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;

(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

NO2：按購房發(fā)票金額計(jì)算扣除

(1)按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算的金額;

(2)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(包括城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、印花稅、購房時繳納的契稅)。n 貨幣收入

現(xiàn)金、銀行存款、有價證券。

n 實(shí)物收入

各種實(shí)物形態(tài)的收入;一般按照公允價值確認(rèn)應(yīng)稅收入。

n 其他收入

無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價值的權(quán)利;一般按照評估價確認(rèn)應(yīng)稅收入。

【提示】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(速算扣除法)

1. 確定扣除項(xiàng)目金額

2. 計(jì)算增值額：增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

3. 計(jì)算增值率：增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

4. 確定適用稅率和速算扣除系數(shù)

5. 計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

以上就是關(guān)于福州初級會計(jì)考試培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與初級會計(jì)職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，希望本文對你有所幫助。