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初會《會計實務(wù)》預習考點:借貸記賬法
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第一章 《會計概述》
第四節(jié):會計科目和借貸記賬法
考點二:借貸記賬法
(一)借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù),以“借”和“貸”為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶進行記錄的一種復式記賬法。
借貸記賬法樣式如下:
【注意】
1.復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。
2.借貸記賬法賬戶左方為借方,賬戶右方為貸方。
所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù),即一方登記增加額,另一方就登記減少額。“借”表示增加還是“貸”表示增加,取決于賬戶的不同性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。
費用+資產(chǎn)(成本)=負債+所有者權(quán)益+收入
費用、資產(chǎn)(成本):借方增加、貸方減少
負債、所有者權(quán)益、收入:貸方增加、借方減少
資產(chǎn)類備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)相反。
借方和貸方反映增加和減少變動時,借貸二字的增減含義不固定。
(二)各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)
1.資產(chǎn)類賬戶
借方登記增加額,貸方登記減少額,期末若有余額一般在借方。
備抵科目貸方登記增加額,借方登記減少額
2.成本類賬戶結(jié)構(gòu)
借方登記增加額,貸方登記減少額,期末若有余額一般在借方,表示未完工在產(chǎn)品成本。
期末借方余額=期出借方余額+本期借方余額-本期貸方余額
3.負債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
貸方登記增加額,借方登記減少額,期末若有余額一般在貸方。
4.損益類賬戶
(1)收入類賬戶
貸方登記增加額,借方登記減少額。期末本期收入凈額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
(2)費用類賬戶
借方登記增加額,貸方登記減少額。期末本期費用凈額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則
記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。(因果)
任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù):
記入一個賬戶的借方,同時也要記入另一個或幾個賬戶的貨方。
記入一個賬戶的貸方,同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。
記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。
(四)借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄
1.賬戶的對應(yīng)關(guān)系指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時,相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。比如用銀行存款購買原材料,則“銀行存款”——“原材料”就是一個對應(yīng)賬戶。
2.會計分錄
簡稱分錄,是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。
會計分錄編制步驟:
【書寫格式】
先借后貸:借方在前,貸方在后
上借下貸:借貸錯位,文字數(shù)字后退錯格
3.借貸記賬法的分類
(五)借貸記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的接待規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算與比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
1.試算平衡分類
(1)發(fā)生額試算平衡依據(jù):借貸記賬法記賬規(guī)則
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2)余額試算平衡依據(jù):資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系式(財務(wù)狀況等式)
指全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計
3.注意事項
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
(2)如果試算表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯誤,應(yīng)認真查找,直到實現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
①重記、漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)
②科目正確,但借貸雙方同時多計或少計且金額一致
③記錯有關(guān)賬戶
④顛倒了記賬方向
⑤多記或少記并相互抵消
【例題·單選題】資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)()
A.一致
B.相反
C.基本相同
D.無關(guān)
【答案】B。解析:資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。故答案為B。
【例題·單選題】借貸記賬法下的余額平衡是由()
A.有借必有貸,借貸必相等的規(guī)則
B.“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的等式
C.平行登記
D.賬戶的結(jié)構(gòu)
【答案】B。解析:借貸記賬法下的余額平衡是由“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。
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