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初會《會計實務(wù)》預習考點：借貸記賬法

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第一章 《會計概述》

第四節(jié)：會計科目和借貸記賬法

考點二：借貸記賬法

(一)借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù),以“借”和“貸”為記賬符號,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶進行記錄的一種復式記賬法。

借貸記賬法樣式如下：

【注意】

1.復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法。

2.借貸記賬法賬戶左方為借方,賬戶右方為貸方。

所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù),即一方登記增加額，另一方就登記減少額。“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的不同性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

費用+資產(chǎn)(成本)=負債+所有者權(quán)益+收入

費用、資產(chǎn)(成本)：借方增加、貸方減少

負債、所有者權(quán)益、收入：貸方增加、借方減少

資產(chǎn)類備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)相反。

借方和貸方反映增加和減少變動時，借貸二字的增減含義不固定。

(二)各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)

1.資產(chǎn)類賬戶

借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。

備抵科目貸方登記增加額，借方登記減少額

2.成本類賬戶結(jié)構(gòu)

借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。

期末借方余額=期出借方余額+本期借方余額-本期貸方余額

3.負債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方。

4.損益類賬戶

(1)收入類賬戶

貸方登記增加額，借方登記減少額。期末本期收入凈額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

(2)費用類賬戶

借方登記增加額，貸方登記減少額。期末本期費用凈額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則

記賬規(guī)則：有借必有貸,借貸必相等。(因果)

任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

記入一個賬戶的借方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的貨方。

記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。

記入借方的金額合計數(shù)必須等于記入貸方的金額合計數(shù)。

(四)借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

1.賬戶的對應(yīng)關(guān)系指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。比如用銀行存款購買原材料，則“銀行存款”——“原材料”就是一個對應(yīng)賬戶。

2.會計分錄

簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。

會計分錄編制步驟：

【書寫格式】

先借后貸：借方在前，貸方在后

上借下貸：借貸錯位，文字數(shù)字后退錯格

3.借貸記賬法的分類

(五)借貸記賬法的試算平衡

試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的接待規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算與比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

1.試算平衡分類

(1)發(fā)生額試算平衡依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

(2)余額試算平衡依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系式(財務(wù)狀況等式)

指全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計

3.注意事項

(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。

(2)如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。

(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

①重記、漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

②科目正確，但借貸雙方同時多計或少計且金額一致

③記錯有關(guān)賬戶

④顛倒了記賬方向

⑤多記或少記并相互抵消

【例題·單選題】資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)()

A.一致

B.相反

C.基本相同

D.無關(guān)

【答案】B。解析：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。故答案為B。

【例題·單選題】借貸記賬法下的余額平衡是由()

A.有借必有貸，借貸必相等的規(guī)則

B.“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的等式

C.平行登記

D.賬戶的結(jié)構(gòu)

【答案】B。解析：借貸記賬法下的余額平衡是由“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。

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