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漳州初級會計(jì)在線培訓(xùn)

發(fā)表于:2021-11-11 11:13:20 分類:初級會計(jì)職稱培訓(xùn)

漳州初級會計(jì)在線培訓(xùn),中華的初級會計(jì)職稱網(wǎng)課評價(jià)很高。

初會《會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):取得固定資產(chǎn)

初級會計(jì)師備考之戰(zhàn)已經(jīng)打響。在新版考試大綱上市之前,結(jié)合18版教材內(nèi)容整理了《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講,以便幫助零基礎(chǔ)考生打好基礎(chǔ),鞏固記憶。

更多考點(diǎn)回顧>>>預(yù)習(xí)考點(diǎn)第一章匯總  >>>預(yù)習(xí)考點(diǎn)第二章匯總

第二章 《資產(chǎn)》

第五節(jié) 固定資產(chǎn)

考點(diǎn)二:取得固定資產(chǎn)

(一)外購固定資產(chǎn)

1.外購固定資產(chǎn)的初始成本

外購固定資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+場地整理費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+測試費(fèi)等

【注意】

(1)員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(計(jì)入管理費(fèi)用)。

(2)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬成本的相關(guān)稅費(fèi):取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)一般納稅人5月1日后取得的按固定資產(chǎn)的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程,發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一年抵扣比例60%,第二年抵扣比例為40%。小規(guī)模納稅人購建生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。

取得時(shí):

借:固定資產(chǎn)(不需安裝)

在建工程(需要安裝)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸:銀行存款等

【例題】甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 000元,增值稅額為34 000元,支付安裝費(fèi)40 000元。假設(shè)甲公司是增值稅一般納稅人。

借:在建工程 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

貸:銀行存款 234 000

借:在建工程 40 000

貸:銀行存款 40 000

借:固定資產(chǎn) 240 000

貸:在建工程 240 000

3.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,從而適用不同折舊率或折舊方法的,企業(yè)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。并按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

每一單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本=待分配總成本×[該單項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值÷(各單項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值之和)]

【例題】甲公司向乙公司一次購進(jìn)了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C,增值稅專用發(fā)票上注明支付款項(xiàng)100 000 000元,增值稅額17 000 000元,包裝費(fèi)750 000元,全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付;假定設(shè)備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件,公允價(jià)值分別為45 000 000元、38 00元、16 500 000元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)中抵扣,不納入固定資產(chǎn)成本核算。甲公司的賬務(wù)處理如下:

(1)確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額,包括購買價(jià)款、包裝費(fèi),即:

應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=100 000 000+750 000=100 00(元)

(2)確定設(shè)備A、B、C的價(jià)值分配比例。

A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為=45 000 000/(45 00+38 500 000+16 500 000)×100%=45%

B設(shè)備應(yīng)分配的固定資價(jià)值比例為=38 500 000/(45 00+38 500 000+16 500 000)×100%=38.5%

C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為=16 500 000/(45 00+38 500 000+16 500 000)×100%=16.5%

(3)確定A、B、C設(shè)備各自的成本:

A設(shè)備的成本為=100 750 000×45%=45 337 500(元)

B設(shè)備的成本為=100 750 000×38.5%=38 788 750(元)

C設(shè)備的成本為=100 750 000×16.5%=16 623 750(元)

(4)甲公司應(yīng)作如下會計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn)——A設(shè)備 45 337 500

——B設(shè)備 38 788 750

——C設(shè)備 16 623 750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 000

貸:銀行存款 117 750 000

【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅1.7萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元,增值稅0.055萬元,發(fā)生 保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元,增值稅0.018萬元,該設(shè)備取得時(shí)的成本為( )萬元。

A.10

B.10.873

C.10.8

D.12.573

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。該設(shè)備取得時(shí)的成本=10+0.5+0.3=10.8(萬元)。

(二)建造固定資產(chǎn)

1.自營工程

購入工程物資時(shí):

借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

如果是不動產(chǎn)在建工程則:

借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

領(lǐng)用工程物資時(shí):

借:在建工程

貸:工程物資

支付發(fā)生的其他工程費(fèi)用時(shí):

借:在建工程

貸:銀行存款

支付工程工資及福利時(shí):

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí):

借:在建工程

貸:庫存商品(成本價(jià))

領(lǐng)用本企業(yè)外購的材料時(shí):

借:在建工程

貸:原材料(成本價(jià))

工程完工時(shí):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

【舉例】某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元,支付的增值稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實(shí)際成本為400 000元,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額0;工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元,支付的其他費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票,注明安裝費(fèi)用0元,稅率11%,增值稅額元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:

購入工程物資時(shí):

借:工程物資 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000

貸:銀行存款 585 000

工程領(lǐng)用工程物資時(shí):

借:在建工程 500 000

貸:工程物資 500 000

工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥:

借:在建工程 400 000

貸:庫存商品 400 000

同時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (0×40%) 27 200

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 27 200

分配工程人員工資時(shí):

借:在建工程 100 000

貸:應(yīng)付職工薪酬 100 000

支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí):

借:在建工程 30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款 0

工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本:(500 000+400 000+100 000+30 000= 000 元)

借:固定資產(chǎn) 000

貸:在建工程 000

【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元,計(jì)稅價(jià)格為0元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。

A.20 000

B.23 400

C.24 000

D.28 000

【答案】A

【解析】根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定,領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房,領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,會計(jì)處理:

借:在建工程 20 000

貸:原材料 20 000

2.出包工程

出包工程是指企業(yè)通過招標(biāo)方式將工程項(xiàng)目發(fā)包給建造承包商,由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程。企業(yè)采用出包方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程,其工程的具體支出主要由建造承包商核算,在這種方式下,“在建工程”科目主要是反映企業(yè)與建造承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算的情況,企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),將“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

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