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初會(huì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他應(yīng)交稅費(fèi)

為方便考生在初級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材上市之前完成第一輪預(yù)習(xí)，整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)考點(diǎn)精講。以下是第三章《負(fù)債》第四節(jié)的考點(diǎn)整理，考生可結(jié)合配套的章節(jié)練習(xí)完成本章預(yù)習(xí)。

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第三章 《負(fù)債》

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

考點(diǎn)三：其他應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。

借：稅金及附加(對(duì)外銷售)

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等(自產(chǎn)自用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用稅率

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

【例題?單選題】某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅00元、土地增值稅0元、印花稅00元、消費(fèi)稅00元、資源稅0元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。(改編)

A.0

B.0

C.0

D.0

【答案】B

【解析】增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×7%=(00+00)×7%=0(元)。

(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用稅率

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

(四)應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：

借：銀行存款/累計(jì)攤銷/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”，按其差額，借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”。

【注意】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

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