【問】我們公司現在需要在一般貿易和進料加工兩種貿易方式上做選擇，需要對兩種的貿易方法進行比較，但是我不太理解這個貿易方式的在會計處理的核算上有什么不同。

舉個例子來說，A公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%.在兩種貿易方式上有什么不同嗎?

【解答】

一、一般貿易方式進口時需要按規定征收進口環節關稅、增值稅稅，會計處理如下：

借：原材料（含進口環節關稅，假定為10%） 110

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 18.7

貸：應付賬款 100

銀行存款 28.7

銷售時（略）

免稅申報時：

借：主營業務成本 6　(150×(17%-13%))

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 6

退稅申報時：

期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退稅額=150*13%=19.5

借：應收賬款——應收出口退稅 19.5

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 19.5

二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環節增值稅、關稅

借：原材料 100

貸：應付賬款 100

銷售時（略）

免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業務成本 3

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3

退稅申報時

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應收賬款——應收出口退稅 5.3

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5

第一種方式增加了企業現金流的負擔，如果關稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業管理要求較高，手冊及保稅料件海關都是要監管的。