問：社保匯算清繳的會計分錄如何做？
　　答：　社保匯算清繳的會計分錄：
　　1.分配工資
　　借：××費用(管理/銷售等)
　　貸：應付職工薪酬——工資
　　2.計提社保(企業部分)
　　借：××費用(管理/銷售等)
　　貸：應付職工薪酬——社保
　　3.次月發放工資時
　　借：應付職工薪酬——工資
　　貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)
　　應交稅費——應交個人所得稅
　　庫存現金/銀行存款
　　4.上交杜保
　　借：應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)
　　5.上交個人所得稅
　　借：應交稅費——應交個人所得稅
　　貸：銀行存款
　　注意事項：社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

　　一、五險的會計賬務處理
　　(一)個人負擔部分
　　發放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)
　　借：應付職工薪酬--工資
　　貸：其他應付款--社會保險費(代扣職工應交納的部分)
　　貸：庫存現金(實際發放的金額)
　　(二)企業負擔部分
　　提取時
　　借：管理費用--社會保險費
　　貸：其他應付款--社會保險費(養老、醫療、事業、工傷、生育保險)
　　(三)交納時
　　借：其他應付款--社會保險費(單位+代扣個人應繳的金額)
　　貸：銀行存款(總交納的金額)

　　二：住房公積金的賬務處理
　　1.單位負擔部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)
　　提取時：學會計論壇
　　借：管理費用--住房公積金
　　貸：其他應付款--住房公積金
　　上交時：
　　借：其他應付款--住房公積金
　　貸：銀行存款或庫存現金
　　2.個人部分
　　付工資時扣除：
　　借：應付職工薪酬--工資

　　三、養老保險的會計核算
　　養老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。
　　1.當期繳納時賬務處理
　　借：管理費用——養老保險費(注：單位承擔的部分)
　　其他應收款——養老保險費(注：個人承擔的部分)
　　貸：銀行存款
　　2.發工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理
　　借：應付工資
　　貸：其他應收款——養老保險費
　　3.如果當期未繳納
　　(1)當期的賬務處理
　　借：管理費用——養老保險費
　　貸：其他應付款——養老保險費
　　(2)發工資時個人應交的部分照扣
　　借：應付工資
　　貸：其他應付款——養老保險費
　　4.企業以后期間向勞動保障部門繳納企業代扣養老金部分的賬務處理
　　借：其他應付款——養老保險費
　　貸：銀行存款

　　四、失業保險和住房公積金的處理與養老保險相同。
　　五、醫療保險的處理基本與養老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。
　

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