第二節 銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念和種類
(一)銀行結算賬戶的概念
銀行結算賬戶(又稱人民幣銀行結算賬戶)是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
1.銀行結算賬戶是存款人與銀行之間產生的一種法律關系
2.銀行結算賬戶的性質是活期存款賬戶
3.銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算
4.銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶
(二)銀行結算賬戶的種類
1.銀行結算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。
2.單位銀行結算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
存款式開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。
【例題·多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為( )。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
[答案]ABCD
(三)銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
1.一個基本賬戶原則。
即存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。
2.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。
即存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
3.為存款保密原則。
即銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
4.守法原則。
二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結算賬戶的開立
1.開立地點
存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。
2.填制開戶申請書
單位申請開立單位銀行結算賬戶時，就由法定代表人或單位負責人直接辦理，如因特殊原因法定代表人或單位負責人不能親自辦理的，應出具法定代表人或單位負責人本人的身份證件;授權他人辦理的，除出具被授權人本人的身份證件外，還應出具其法定代表人或單位負責責人的授權書及身份證件。
個人申請開立個人銀行結算賬戶時，提倡由存款人本人親自辦理。申請開立使用支票、信用卡等信用支付工具的個人銀行結算賬戶時，因存款人要辦理預留簽名或名章等開戶手續，必須由存款人本人親自辦理。
單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱一致。
3.開戶銀行依法審查
銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。
4.中國人民銀行當地分支行依法核準
在兩個工作日內。
5.開立賬戶
銀行辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。
6.簽定協議
開立銀行結算賬戶時，銀行應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利與義務。
存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。
(二)銀行結算賬戶的變更 (多選)
變更：指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發生的變更。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。
(三)銀行結算賬戶的撤銷
1.銀行結算賬戶的撤銷事由
發生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：
(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的。
(2)注銷、被吊銷營業執照的。
(3)因遷址需要變更開戶銀行的。
(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
2.銀行結算賬戶的撤銷程序
存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行;存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起兩個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶;存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。
銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。
3.辦理銀行結算賬戶撤銷手續的過程中，應當注意以下事項：
(1)未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款原件及其有效身份證件。
(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。
(3)存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。
(4)銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。
(5)銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
【例題·多選題】下列各項中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的情形有( )。
A.存款人被撤并的
B.存款人被吊銷營業執照的
C.存款人注銷的
D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的
[答案]ABCD
三、基本存款賬戶
(一)基本存款賬戶的概念
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。
其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提。
(二)基本存款賬戶的使用范圍
基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。
凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。
(三)基本存款賬戶的開戶要求
1.開立基本存款賬戶的存款人資格
2.開立基本存款賬戶所需的證明文件
【例題·單選題】根據我國金融法律制度的規定，存款人的工資、獎金等現金的支取，應通過( )辦理。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.臨時存款賬戶
D.專用存款賬戶
[答案]A
【例題·判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。( )
[答案]錯
四、一般存款賬戶
(一)一般存款賬戶的概念
一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
(二)一般存款賬戶的使用范圍
一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
一般存款賬戶，且沒有數量限制。
(三)開立一般存款賬戶所需的證明文件
1.開立基本存款賬戶規定的證明文件。
2.基本存款賬戶開戶登記證。
3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。
4.存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
【例2-2-1】藍天貿易公司會計員將歸還甲公司的一筆借款以現金方式存入該公司的一般存款賬戶，并計劃過幾天將該賬戶中的另一筆款項提取現金。請問：這兩筆業務會存在什么問題?
[解析]第一筆業務銀行會為其辦理，但第二筆業務銀行不會為其辦理。因為根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，因為一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
【例題·判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶辦理現金支取。( )
[答案]錯
【例題·多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有( )。
A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶
B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶
C.現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理
D.現金支付不能通過一般存款賬戶辦理
[答案]ACD
【例題·多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規定的有( )。
A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶
B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶
C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
[答案]ABC
五、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
(二)專用存款賬戶的使用范圍
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。
3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
4.糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。
5.收入匯繳資金和業務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
(三)條件 簡單了解
因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。
(四)證明文件 簡單了解
六、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
(二)臨時存款賬戶的使用范圍
臨時存款賬戶用于辦理臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資而發生的資金收付。
主要包括：設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。
臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。
臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
(三)臨時存款賬戶開立的條件
1.設立臨時機構
2.異地臨時經營活動
3.注冊驗資
(四)開立臨時存款賬戶所需的證明文件
七、個人銀行結算賬戶
(一)個人銀行結算賬戶的概念
個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等需要而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。
自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
(二)個人銀行結算賬戶的使用范圍
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取;
儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：
(1)工資、資金收入
(2)稿費、演出費等勞務收入
(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益
(4)個人債權或產權轉讓收益
(5)個人貨款轉存
(6)證券交易結算資金和期貨交易保證金
(7)繼承、贈與款項
(8)保險理賠、保費退還等款項
(9)納稅退還
(10)農、副、礦產品銷售收入
(11)其他合法款項
(三)證明文件
包括：身份證、內地通行證、護照、駕駛證等。
(四)注意事項
1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。
2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
4.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。
八、異地銀行結算賬戶
(一)異地銀行結算賬戶的概念
異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
存款人有下列情形之一的，可根據需要在異地開立有關銀行結算賬戶：
1.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域需要開立基本存款賬戶的。
2.辦理異地借款和其他結算需開立一般存款賬戶的。
3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的。
4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。
5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
(二)證明文件
【例2-2-2】2007年12月，市財政局在對其所管轄的甲貿易公司進行財務檢查時，發現該公司在銀行的結算存款戶出現下列情況：
(1)2007年5月9日，甲企業的財務科長持有關證件到乙銀行營業部辦理基本存款賬戶開立手續，乙銀行工作人員審查了相關證明文件，辦理了基本存款賬戶開戶手續。同日，該財務科長持以上證件和丙銀行的貸款合同到丙銀行開立了一個一般存款賬戶。5月10日，該財務科長攜帶該企業的印鑒到乙銀行營業部購買了轉賬支票一本，并當場簽發了金額15000元的轉賬支票，填寫了進賬單。支票和進賬單的收款人為在乙銀行開戶的B企業，乙銀行的工作人員審查完畢后當場辦理了該支票的轉賬手續。
(2)該公司在工商銀行開立基本存款戶，其下屬公司以方便結算為理由在某建設銀行開設一個基本存款戶。
(3)在該公司的銀行存款上的數筆款項是從個人賬戶轉存的，經查實是由于出納人員經常將沒能及時送存銀行的現金先存在其個人賬戶中，以后再轉回單位存款戶。
(4)公司有一個在外省設立的賬戶用于支付采購款，目前為止還有頻繁的資金出入，經核查發現早在1年前公司就已經改變了采購地點，該存款戶已經不再為采購支付貨款了。
(5)公司已于2個月前進行了地址的遷移，但其開戶銀行沒有改變。經辦人員認為應該先去辦理“銀行結算賬戶撤銷”手續，再按照有關規定開立新賬戶。
問：甲貿易公司在銀行結算賬戶的管理上都存在哪些問題，請逐條進行分析，并說明理由。
[解析]
(1)該行為不符合賬戶管理的規定。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定“存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務”，本案例涉及的乙銀行工作人員沒有嚴格執行這一規定，在甲企業開戶的次日就為其辦理了轉賬手續，這是違反了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定的行為。
(2)違反規定開設2個基本存款戶，《支付結算辦法》規定，單位只能開設一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款戶。
(3)混淆單位結算賬戶與個人賬戶區別，存在“公款私存”的現象。
(4)存在未能及時撤銷異地為采購開設的臨時結算賬戶，因此很可能會發生利用臨時結算賬戶套取現金，或其他違法事項。
(5)地址改變，但開戶銀行沒有改變的，要去開戶銀行辦理變更手續，而不是辦理撤銷手續。
