第五章 會計賬簿
第四節(jié) 對賬
對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。
對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關核對。一些基礎性工作，一般應在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關人員因工作調動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應隨時進行對賬。
對賬工作的主要內容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
一、賬證核對
賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
二、賬賬核對
賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內容包括：
1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對；
所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符；
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對；
所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符；所有總賬賬戶余額合計與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；
3.總分類賬簿與序時賬簿核對，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；
4.明細分類賬之間的核對，即會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關明細賬是否相符。
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三、賬實核對
賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬實不符；發(fā)生意外災害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。
賬實核對的內容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應每月至少核對一次。
3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應與實有數(shù)量相核對。
4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應收款、應付款、銀行借款等結算款項，以及應交稅費等，應定期寄送對賬單同有關單位進行核對。
【例題·判斷題】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬賬核對。（ ）
【正確答案】×
【答案解析】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對屬于賬實核對。
