第二節 會計核算軟件
考點8 會計核算軟件的概念和演進
簡單地說，計算機軟件就是那些能使計算機正常工作的各種程序及其相應的數據和文檔。軟件被分為系統軟件和應用軟件兩大類，會計軟件屬于應用軟件的一種。
(一)會計核算軟件的概念
會計軟件是以會計理論和會計方法為核心，以會計制度為依據，以計算機及其應用為技術基礎，以會計數據為處理對象，以向會計核算、財務管理和企業經營管理提供信息資料為目標，將計算機技術應用于會計管理工作的軟件系統，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。由于會計工作范圍較廣，一般可分為會計核算、會計管理、會計決策三個層次，相應的會計軟件也被分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。
所謂會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等，均可視為會計核算軟件。
會計電算化工作因此變成會計數據的“輸入→處理→輸出”這樣一個簡單的工作流程，即輸入會計數據，借助會計核算軟件對會計數據進行處理，再輸出各種會計信息，最終實現會計數據處理的自動化，同時大大提高了會計數據處理的速度和精度。
(二)會計核算軟件的演進
1.人工管理階段。在將計算機技術應用于會計工作的初期，即人工管理階段，被開發出來的會計核算軟件主要應用于會計業務的單項處理。該階段的會計核算軟件主要是模仿手工會計數據處理方式和程序，著重解決那些數據量大、計算簡便但需多次重復的單項會計業務，例如工資計算、固定資產核算等，但各個單項的會計核算軟件并沒有實現系統的集成。
2.文件管理系統階段。
此時的會計核算軟件實現了會計部門內各項業務工作的集成，但它只是企業會計部門專用的信息系統，在物理上獨立于企業其他部門的信息系統。這個會計信息系統被動地依賴業務部門提供的數據進行相關核算，對管理決策方面的支持僅限于提供事后的統計、分析和評價，無法有效進行事中控制。可以說，此時的會計核算軟件基本上實現了計算機替代手工會計核算的目標，以及主要會計核算業務的自動化。
3.數據庫系統階段。
ERP是大中型企業中使用的企業資源計劃(Enterprise Resources Planning)系統的簡稱。它是建立在信息技術基礎之上，以系統化的管理思想為基礎，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，其目的是整合并優化企業資源。ERP系統集信息技術與先進的管理思想于一體，成為現代企業的運行模式，能夠最大程度地反映出時代對于企業合理調配資源，從而創造社會財富的要求，成為企業在信息時代生存、發展的管理平臺。
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考點9 會計核算軟件分類
(一)單用戶和多用戶會計核算軟件
按硬件結構劃分，會計核算軟件可分為單用戶會計核算軟件和多用戶(網絡)會計核算軟件。
(二)通用和專用會計核算軟件
按會計核算軟件的通用范圍劃分，會計核算軟件可分為專用會計核算軟件和通用會計核算軟件。
1.專用會計核算軟件。一般來說，專用會計核算軟件是指由使用單位根據自身會計核算與管理的需要，自行開發或委托其他單位開發，專供本單位使用的會計核算軟件。
專用會計核算軟件也稱定點開發核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。但其缺點是，受使用范圍和時間的限制，系統只適用于個別單位。
2.通用會計核算軟件。通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主。例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企業會計軟件可適用于工業、商品流通、交通運輸、農業、外資、股份制等各種類型的企業。如果按適用范圍劃分，通用會計核算軟件又可分為全國通用的會計核算軟件和行業通用的會計核算軟件。
通用會計核算軟件雖然具有較強的適應性，但在實際運用中也存在許多不足。會計軟件越通用，系統初始化的工作量越大，計算機系統資源的占用和浪費就越嚴重，同時使得用戶單位的某些特殊核算要求難以得到滿足。
3.通用會計核算軟件的特點。與專用會計核算軟件相比，通用會計核算軟件具有以下特點：
(1)通用性強。
(2)成本相對較低。
(3)維護量小，并且維護有保障。
(4)軟件開發水平較高。
(5)開發者決定系統的擴充與修改。
(6)專業性差。
4. 會計核算軟件的選擇。
(1)所選軟件的技術指標是否能夠滿足需要。包括硬件環境和軟件環境，其中軟件環境還包括操作系統和語言支持軟件。
(2)會計軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業單位的特殊需求。
(3)售后服務的質量。
(4)是否有同類企業成功地運用了該種軟件。
考點10 會計核算軟件的功能模塊
(一)會計核算軟件的構成
會計核算軟件替代手工完成會計工作，必須與使用單位所采用的會計制度、核算方法以及工作習慣相適應。由于使用單位的企業規模、行業特點、性質和管理水平各有不同，企業對會計工作的要求也存在著差異，因此會計核算軟件所劃分的功能模塊并非完全一致。
會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務處理、應收/應付款核算、工資核算、固定資產核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等。會計核算軟件的主要功能模塊也常常被稱為子系統。其中賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起。工資核算、固定資產核算、存貨核算、成本核算、應收/應付核算等模塊均能實現相應會計業務的明細分類核算。成本核算模塊通過存貨核算模塊、工資核算模塊、固定資產核算模塊與賬務處理核算，并將核算結果送回存貨核算模塊和賬務處理模塊。而賬務處理模塊不僅可以直接處理來自記賬憑證的信息，而且還可以接收來自各核算模塊的自動轉賬憑證，進行總分類核算。
下面簡單介紹會計核算系統中各功能模塊的主要作用。
1.賬務處理模塊。作為整個會計核算軟件的核心，賬務處理模塊是以會計憑證為原始數據，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等功能。期末賬務處理模塊將生成日記賬、總分類賬和其他功能模塊生成的明細分類賬之外的全部明細分類賬。
此外，為了更好地完成賬務處理工作，很多會計核算軟件的賬務處理模塊還提供了記賬憑證匯總、銀行對賬、清理往來賬以及部門核算和項目核算等輔助核算功能。
2.報表處理模塊。會計報表生成、匯總與分析模塊主要是根據事先定義好的格式和數據生成公式，由計算機自動從賬務處理系統的賬簿數據庫中獲取核算數據，完成各種報表的編制與匯總工作，生成各種內部報表、外部報表及匯總報表，并根據報表數據生成各種分析圖等。企業會計報表發生變動時，只需修改或重新定義報表格式和取數公式即可。
3.應收/應付款核算模塊。在會計業務活動中，應收/應付賬款均為往來業務科目，因此一般也稱應收/應付賬款的核算為往來賬管理核算模塊。
往來業務的處理是指企業生產經營過程中所發生的單位與單位、單位與個人之間業務往來所形成的債權、債務的處理。
4.工資核算模塊。
5.固定資產核算模塊。
(二)賬務處理模塊與主要核算模塊間的聯系
與其他模塊相比，賬務處理模塊的處理流程不是最復雜的，但它能匯集企業全面的經濟活動數據，進行處理并提供綜合財務信息，為編制會計報表和進行企業財務分析提供必要的數據和信息，從而為投資者、債權人、管理人員和政府有關部門等企業內外的各個方面提供相應的會計信息。
賬務處理模塊在會計核算軟件中處于核心地位，它與其他各個單項核算模塊均保持非常緊密的聯系。由于賬務處理模塊以會計憑證為主要數據處理對象，而會計憑證所包含的信息相對比較全面、標準，因此賬務處理模塊與其他模塊之間的聯系主要表現為憑證數據的傳遞。
考點11 會計核算軟件與手工會計核算的異同
(一)會計核算軟件與手工會計核算的相同點
1.目標一致。
2.遵守共同的會計準則和會計制度。
3.遵守共同的基本會計理論和會計方法。
4.會計數據處理流程大體一致。
(二)會計核算軟件與手工會計核算的區別
1.會計核算工具不同。
2.會計信息載體不同。
3.記賬規則不完全相同。
4.賬務處理流程類型存在差別。
5.內部控制方式不同。
重點就是控制好原始會計數據的錄入，以便把非法數據排除在系統之外。此外，主要通過操作員授權、預留審計線索、軟件上采用檢錯和糾錯技術、重新處理前自動保留副本、數據定期備份、設置并控制運行狀態等手段來加強內部控制，從而保證系統的安全與可靠。
