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中級會計(jì)職稱考試知識點(diǎn)《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》：所得稅會計(jì)

所得稅會計(jì)

（一）應(yīng)付稅款法

特點(diǎn)：

交多少稅，計(jì)多少費(fèi)（所得稅費(fèi)用）。簡單，但血統(tǒng)不純，反映在報(bào)表中，利潤是會計(jì)口徑，所得稅費(fèi)用是稅務(wù)口徑，最終的稅后利潤成為混血口徑

（二）納稅影響會計(jì)法

特點(diǎn)：

（前提：存在暫時(shí)性差異的情況下）所得稅費(fèi)用的計(jì)算，采用會計(jì)口徑；應(yīng)交所得稅，采用稅務(wù)口徑。兩者差額，形成待攤費(fèi)用（即遞延所得稅資產(chǎn)）與預(yù)提費(fèi)用（即遞延所得稅負(fù)債）。

1、利潤表債務(wù)法

用魚鉤釣魚：用單項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)和稅務(wù)差異對利潤表影響的收支影響計(jì)算。簡單，但實(shí)務(wù)中資產(chǎn)數(shù)量很多，使用此方法不現(xiàn)實(shí)。

為何叫利潤表債務(wù)法？因?yàn)椋也町悤r(shí)的數(shù)據(jù)來源，是利潤表中的收支差異比對：會計(jì)折舊A，稅務(wù)折舊B，比對出當(dāng)期如何調(diào)稅。該方法的數(shù)據(jù)來源是利潤表，從利潤表的收支差異直接去找，所以叫利潤表債務(wù)法。

2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

用漁網(wǎng)捕魚：用所有資產(chǎn)的期初累計(jì)賬面價(jià)值（會計(jì)）與計(jì)稅基礎(chǔ)（稅務(wù)）的差異，與期末累計(jì)賬面價(jià)值（會計(jì)）與計(jì)稅基礎(chǔ)（稅務(wù)）的差異相比，分析差異的本期變動額。以該變動額對稅前利潤進(jìn)行調(diào)整。其他（應(yīng)稅所得、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債、所得稅費(fèi)用）計(jì)算，均與納稅影響會計(jì)法一致。

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