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中級會計職稱考試知識點《經(jīng)濟法》：憑票直接抵扣

憑票直接抵扣和憑票計算抵扣

1.增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及稅收繳款憑證。

接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。

納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，但一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，并且用于可以抵扣用途的，可以將專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作為進項稅額抵扣。

2.憑票直接抵扣

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；

（3）接受納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

（4）稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額。

3.計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價（包括按規(guī)定繳納的煙葉稅）和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價x扣除率

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