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中級會計職稱《財務管理》知識點：項目現金流量

【知識點】項目現金流量

現金流入量與現金流出量相抵后的余額，稱為現金凈流量（Net Cash Flow，簡稱NCF）。

（一）投資期

（1）在長期資產上的投資：如購置成本、運輸費、安裝費等。

（2）墊支的營運資金：追加的流動資產擴大量與結算性流動負債擴大量的凈差額。

（二）營業期

營業收入；付現營運成本；大修理支出；所得稅

（1）假設現金流量發生的時點在當期期末。

（2）上一年的年末和下一年的年初是同一個時點。

（3）對于在營業期間的某一年發生的大修理支出來說，如果本年內一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現金流出量，攤銷年份以非付現成本形式處理。營業期內某一年發生的改良支出是一種投資，應作為該年的現金流出量，以后年份通過折舊收回。

營業現金凈流量

＝營業收入－付現成本－所得稅

＝營業收入－付現成本－所得稅－非付現成本 + 非付現成本

＝營業收入－成本總額－所得稅＋ 非付現成本

＝稅后營業利潤＋非付現成本

＝（收入－付現成本 – 非付現成本）x（1－所得稅稅率）＋非付現成本

＝收入x（1－所得稅稅率）－付現成本x（1－所得稅稅率）＋非付現成本x所得稅稅率

（三）終結期

固定資產變價凈收入；墊支營運資金的收回；

固定資產變現凈損失抵稅；固定資產變現凈收益納稅。

固定資產變現凈損益＝變價凈收入－固定資產的賬面價值

固定資產的賬面價值＝固定資產原值－按照稅法規定計提的累計折舊

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