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《中級會計實務》知識點：外幣交易發生日的初始確認

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中級會計實務——外幣交易發生日的初始確認：

企業發生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

企業通常應當采用即期匯率進行折算。即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率的中間價。但是，在企業發生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌貨的交易時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，則應當按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。

即期匯率的近似匯率是指按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等。加權平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權重進行計算。

【例】甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×4月10日，向國外丙公司出口商品一批，根據銷售合同，貨款共計800 000歐元，當日即期匯率為1歐元＝8.87人民幣元。假定不考慮增值稅等相關稅費，貨款尚未收到。

借：應收賬款——丙公司（歐元）　　　　　　　　　　　7 096 000（800 000×8.87）

貸：主營業務收入——出口××商品　　　　　　　　　　7 096 000

【例】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×2月4日，從銀行借入200 000英鎊，期限為6個月，年利率為5%（等于實際利率），借入的英鎊暫存銀行。借入當日即期匯率為1英鎊＝9.83人民幣元。

借：銀行存款——××銀行（英鎊）　　　　　　　　　　1 966 000（200 000×9.83）

貸：短期借款——××銀行（英鎊）　　　　　　　　　　1 966 000

【例】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×7月28日，將貨款1 000 000歐元到銀行兌換成人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元＝9.51人民幣，中間價為1歐元＝9.72人民幣元。

甲公司當日的賬務處理為：

借：銀行存款——××銀行（人民幣元）　　　　　　　　9 510 000（1 000 000×9.51）

財務費用——匯兌差額　　　　　　　　　　　　　　　210 000

貸：銀行存款——××銀行（歐元） 　　　　　 　　　　9 720 000（1 000 000×9.72）

【口訣】外幣兌換業務發生時確認匯兌損益

企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發生日的即期匯率折算，因此不產生外幣資本折算差額。

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