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中級會計《經濟法》知識點：一般納稅人銷項稅額的計算

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中級會計經濟法——一般納稅人銷項稅額的計算：

1.銷售額=價款+價外費用

銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

2.納稅義務發生時間

（1）直接收款方式：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

【提示】先開發票的，為開具發票的當天。

（2）托收承付和委托收款方式：發出貨物并辦妥托收手續的當天。

（3）賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當天。

（4）預收貨款方式：貨物發出的當天。

（5）委托代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

【提示】未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

（6）銷售應稅勞務：提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（7）納稅人發生視同銷售貨物行為：貨物移送的當天。

（8）進口貨物：其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

3.銷售額的確定

4.營改增行業銷售額的規定（新增）

（1）貸款服務：“全部”利息及利息性質的收入為銷售額。

（2）直接收費金融服務：“全額”。

（3）金融商品轉讓：按照賣出價扣除買入價的“余額”為銷售額。

（4）經紀代理服務：取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的“余額”為銷售額。

（5）航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

（6）試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務：以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的“余額”為銷售額。

（7）試點納稅人提供旅游服務：“余額”為銷售額。

（8）試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的“余額”為銷售額。

（9）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）：以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的“余額”為銷售額。

有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關終歸楚；苦心人，天不負；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。生活中每天充滿陽光，在中級會計師的考場上自由發揮，相信自己可以的。

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