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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的核算
知識(shí)點(diǎn):金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的核算[例如:5%(金融資產(chǎn))→20%(權(quán)益法)]
(1)追加投資時(shí) 第一種情況:交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 [原5%的股權(quán)公允價(jià)值+新增投資對(duì)價(jià)公允價(jià)值] 貸:交易性金融資產(chǎn) [原5%的股權(quán)賬面價(jià)值] 投資收益 [原5%的股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,或借記] 銀行存款等 [新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] 第二種情況:其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 [原5%的股權(quán)公允價(jià)值+新增投資對(duì)價(jià)公允價(jià)值] 貸:其他權(quán)益工具投資 [原5%的股權(quán)賬面價(jià)值] 盈余公積、利潤(rùn)分配 [原5%的股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,或借記] 銀行存款等 [新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值] 借:其他綜合收益 [原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)] 貸:盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或相反分錄。
(2)比較上述計(jì)算所得的初始投資成本與按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額,前者大于后者的,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;前者小于后者的,差額應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
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