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財務管理知識點:終結期內現金流量
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知識點:終結期內的現金流量
1.處置固定資產的稅后現金流量=固定資產變價凈收入+變現損失抵稅額(或:-變現利得納稅額)
(1)固定資產變價凈收入
(2)固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響——變現利得納稅額或變現損失抵稅額
變價凈收入增加當期的應納稅所得額,可視為“收入”;賬面價值抵減當期的應納稅所得額,可視為“成本”。
①變價凈收入<賬面價值,則產生變現損失(應納稅所得額減少),可以抵稅,則:
變現損失抵稅額=(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率
②變價凈收入>賬面價值,則產生變現利得(應納稅所得額增加),需要納稅,則:
變現利得納稅額=(變價凈收入-賬面價值)×所得稅稅率
③變價凈收入=賬面價值,則無需進行所得稅調整
【提示】
如果主觀題明確固定資產計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規定一致(沒有明確,默認一致),則:①使用期限內的各年均可以計提折舊,并將折舊提足;②處置固定資產的稅后現金流量=變價凈收入=期末賬面價值=稅法殘值。
2.墊支營運資金的收回——項目開始墊支的營運資金在項目結束時回收
【提示】項目最后一年既是營業期也是終結期,因此:
項目最后一年的現金凈流量=該年的營業現金凈流量+處置固定資產的稅后現金流量+墊支營運資金的收回
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