龍華中級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師講課節(jié)奏不會(huì)太快。
(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)
1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款,按其實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)
借:材料物資貸:銀行存款2.購(gòu)進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)
借:材料物資等貸:應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款3.購(gòu)進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借:材料物資貸:應(yīng)付帳款
(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售
1.材料物資的領(lǐng)用、銷售(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)際成本借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:材料物資(2)用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本借:在建工程貸:材料物資(3)對(duì)外銷售的材料物資,取得銷售收入時(shí),按實(shí)際銷售收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí),按其實(shí)際成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:包裝物(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸:包裝物(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出貸:包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)
①出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:包裝物②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借:待攤費(fèi)用貸:包裝物分期攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:待攤費(fèi)用③收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款④收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現(xiàn)金等)
貸:其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:銀行存款⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借:其他應(yīng)付款貸:營(yíng)業(yè)外收入
(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)
①發(fā)出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
貸:包裝物(庫(kù)存包裝物)
②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額(按實(shí)際成本的50%)
借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:包裝物(包裝物攤銷)
③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物(庫(kù)存包裝物)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借:材料物資貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)
借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借:包裝物(包裝物攤銷)
貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物)
(6)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用借:材料物資貸:管理費(fèi)用②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí),按實(shí)際成本借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí),將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借:材料物資(殘料價(jià)值)
借:管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)
貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)
③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí),按實(shí)際成本借:低值易耗品(在用低值易耗品)
貸:低值易耗品(庫(kù)存低值易耗品)
根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷)
低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”
借:材料物資(殘料價(jià)值)
借:低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)
借:管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額)
貸:低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本)
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