大連中級會計職稱培訓哪個好，中華的老師講的不錯，歸納的重難點也很清楚。下面為大家分享一些中級會計師備考知識。

電腦能計入固定資產嗎 元以下固定資產的會計與稅收處理

的中級會計職稱交流群里，有同學發問：電腦元，能不能計入固定資產？有的說計，有的說元以下單品應直接進入費用。有沒有啥相關規定呢？請看下面整理的相關政策和處理辦法。

政策基礎

《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅[]75號）第三條的規定：“對所有行業企業持有的單位價值不超過元的固定資產，允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！?/p>

國家稅務總局公告第64號《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》第三款規定：企業持有的固定資產，單位價值不超過元的，可以在計算應納稅所得額時扣除。企業在12月31日前持有的單位價值不超過元的固定資產，其折余價值部分，1月1日以后可以在計算應納稅所得額時扣除。

會計處理分析

確定的是：財稅【】47號文是一個關于企業所得稅優惠政策類的文件，而不是一個會計處理方法的規范性文件，所以它的發布不應改變企業原有的會計處理方式，在沒有新的會計處理法規出臺的情況下，無論稅務政策如何變更，企業的會計處理方法不應發生改變，會計處理方法和稅務規定之間產生的差異，應該通過所得稅納稅調整進行處理。直白的說，就是：會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，塵是塵，土是土，不能混為一談。

外購固定資產，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當月；同時折舊方法中，從來也沒有過什么全額折舊的方法。

會計處理方法

1、案例A：某一般納稅人企業12月購進電腦一臺，單價元，取得增值稅專用發票，已支付貨款。企業應作以下會計分錄：

借：固定資產電腦元

應交稅費應交增值稅進項稅額765元

貸：銀行存款元

企業內部規定，電子類產品按照0殘值率，分3年計提折舊，企業自開始每年度計提折舊的會計分錄如下：

借：管理費用折舊元

貸：累計折舊元

2、案例B：某小規模納稅人企業12月購進電腦一臺，單價元，取得增值稅普通發票，已支付貨款。小規模企業不允許抵扣，因此應作以下會計分錄：

借：固定資產電腦元

貸：銀行存款元

企業內部規定，電子類產品按照0殘值率，分3年計提折舊，企業自每年度計提折舊的會計分錄如下：

借：管理費用折舊元

貸：累計折舊元

上面兩個案例，一般納稅人企業購買了價稅合計元的電腦，計入固定資產的價值為元，單位價值低于元，允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除；小規模納稅人企業購買了價稅合計元的電腦，計入固定資產的價值為元，單位價值高于元，不允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，只能分不同年度在計算應納稅所得額時扣除。

我們注意到：同樣的業務，企業計入固定資產的金額，因為納稅形態的不同而不同。我們在判斷其是否允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額扣除時，不要依據其購入的票面金額合計，而是要看計入“固定資產”這一會計科目的金額。

同時強調下，財稅【】47號文規定的不是購買的總的固定資產的價值合計，而是單個固定資產產品的價值。

3、根據國家稅務總局公告第64號的規定，企業12月31日前取得的固定資產，符合單位價值不超過元的，其折余價值允許在1月1日以后計入當期費用。對于這個規定，我們需要把握的是：

a、元的規定不是針對折余價值，而是其購入固定資產時的價值；

b、折余價值是指固定資產原值減除已累計計提折舊的價值。

稅務處理分析

（財稅[]75號）第三條的規定：“對所有行業企業持有的單位價值不超過元的固定資產，允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”

對于此文規定，我們可以理解，不區分行業，企業完全可以根據自己的需求選擇是否享受該優惠政策，如果企業購入相關的固定資產年度處于虧損狀態，就沒有必要享用該政策，放棄稅收優惠不是問題。如果企業當年度有盈利，可以根據實際情況選擇享受與否，具體情況具體分析。

稅務處理方法

1、如果企業放棄享受“計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除”，那就不存在稅會差異，企業正常核算即可。

2、如果企業符合該政策規定并享受該政策，按照上面的分析，在會計處理方法不變的前提下，在所得稅匯算清繳時，就必然需要調整稅會差異。

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