出口退稅率報少了調(diào)整后如何做分錄，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

出口退稅率報少了調(diào)整后如何做分錄

對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。 

由于以上原因需進行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為： 

（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 

（1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 

根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 

貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 

（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 

根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 

借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 

貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍字或紅字） 

當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）"不等于0時，須在本期進行如下會計處理： 

根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 

貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 

注意事項： 

① 出現(xiàn)上述情況進行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負數(shù)）。 

② 對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。 

（二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 

對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。 

出口退稅退下來的款該怎么做分錄？

（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） 

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理： 

　　借：應(yīng)收補貼款--出口退稅 

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） 

（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 

　　借：銀行存款 

　　貸：應(yīng)收補貼款--出口退稅 

對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。 

對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。 

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