國有企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法是什么，在處理國有企業(yè)的所得稅問題時，不能跟一般常規(guī)的企業(yè)一樣，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

國有企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法是什么

一、企業(yè)經(jīng)營虧損應(yīng)既能后轉(zhuǎn)也可前溯抵免

以往我國財(cái)政收入主要依賴國有企業(yè)上繳的所得稅，為了確保財(cái)政收入，企業(yè)虧損時，我國《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。”也就是說，企業(yè)經(jīng)營虧損只能后轉(zhuǎn)——從以后年度抵減，不能前溯——向前追抵應(yīng)稅收益。在帳務(wù)處理上，我國企業(yè)發(fā)生虧損，彌補(bǔ)時僅計(jì)算調(diào)整而不作會計(jì)帳務(wù)處理。而國外大部分所得稅法都規(guī)定本期的經(jīng)營虧損既可前溯也可后轉(zhuǎn)，前溯的時間為1至3年不等，因而營業(yè)虧損的前溯和后轉(zhuǎn)必須進(jìn)行帳務(wù)處理并在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上反映。具體來說，前溯是指虧損時從稅法規(guī)定的過去期限內(nèi)已交的所得稅中辦理退稅，而后轉(zhuǎn)是指前溯期限的應(yīng)稅收益總額尚不足以抵補(bǔ)應(yīng)稅虧損時，其差額允許后轉(zhuǎn)抵補(bǔ)應(yīng)稅收益，在未來規(guī)定的期限內(nèi)抵減應(yīng)付所得稅。這樣，在營業(yè)虧損抵回時反映在資產(chǎn)負(fù)債表上為短期應(yīng)收款，在損益表上反映為營業(yè)虧損的減少;而當(dāng)營業(yè)虧損抵回后時在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為遞延所得稅負(fù)債的減少，在損益表上反映營業(yè)虧損的減少。這兩種處理都將給公司帶來所得稅上的好處。采用營業(yè)虧損回抵，對改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量，使企業(yè)盡快扭虧為盈非常有利。我們建議我國企業(yè)所得稅法應(yīng)該放寬虧損抵兔，使?fàn)I業(yè)虧損可以向前回抵，并改變經(jīng)營虧損的所得稅會計(jì)處理方法。

二、所得稅會計(jì)處理方法應(yīng)逐步采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

1994年財(cái)政部頒布《企業(yè)所得稅會計(jì)處理暫行規(guī)定》，會計(jì)核算可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響法，其中納稅影響法又包括遞延法和債務(wù)法。債務(wù)法可分為損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法兩種。基于我國計(jì)算所得稅費(fèi)用的依據(jù)為“收入、費(fèi)用”觀——從時間性差異出發(fā)，將時間性差異對未來所得稅的影響視作對本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，我國采用損益表債務(wù)法。該法相對于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法而言，計(jì)算程序復(fù)雜，且確認(rèn)和計(jì)量所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)不宜把握，有些其他暫時性差異，損益表債務(wù)法甄別不出來，不利于計(jì)量所得稅。

我們建議，在目前除了鼓勵采用損益表債務(wù)法之外，要加快制定相關(guān)準(zhǔn)則并頒布出臺，加強(qiáng)會計(jì)人員的后續(xù)教育，介紹國際慣例，從而為未來我國采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法做好準(zhǔn)備。從目前看資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是比較科學(xué)的所得稅會計(jì)處理方法：

(1)此法符合市場運(yùn)行規(guī)則的計(jì)量;

(2)對于未利用可抵扣虧損和未利用稅款抵減的可向后期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)一項(xiàng)遞所得稅資產(chǎn)。有利于利用遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債相互抵銷，減少遞延所得稅負(fù)債，延長應(yīng)交稅金的時間，為企業(yè)贏得了更多的現(xiàn)金流量，不失為一種不須償還利息的舉債經(jīng)營方法。

企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法有哪些

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法如下：

(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下：

1。按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2。年終按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3。根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出。計(jì)提"補(bǔ)助社會性支出"時，編制會計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計(jì)處理。

4。繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5。年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸：所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會計(jì)處理如下：

1。根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(三)上述會計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時，編制會計(jì)分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

"所得稅"科目年終無余額。

(四)所得稅減免的會計(jì)處理

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時，按上述有關(guān)會計(jì)處理編制會計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計(jì)分錄

借：銀行存款

貸： 企業(yè)所得稅

(五)對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理：

如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會計(jì)處理。

"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

1。 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時，編制會計(jì)分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2。本年未進(jìn)行結(jié)帳時，編制會計(jì)分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：本年利潤

(六)企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理：

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1。對清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2。將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計(jì)分錄

借：清算所得

貸：所得稅

(七)采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理：

1。對永久性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。

按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

2。 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。時間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

(八)采用"納稅影響會計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理：

1。對永久性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

2。對時間性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅時，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

反之，編制會計(jì)分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：遞延稅款

期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

以上就是關(guān)于國有企業(yè)所得稅的會計(jì)處理方法是什么的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對你有所幫助，更多與企業(yè)所得稅有關(guān)的文章，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。