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公司代扣社保怎么計算

假設(shè)：個人所得稅扣除標準為800元;所得稅稅率33%。

企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務(wù)。舉例說明如下：

第一，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。

例1：企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔，企業(yè)負責代扣代繳。

顧某應(yīng)納稅額=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末發(fā)放工資時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付工資 3600

貸：現(xiàn)金 3305

應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅 295

繳納稅款分錄略(下同)。

第二，企業(yè)為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負擔。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個人負擔。企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營業(yè)外支出” 科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

例2：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。按協(xié)議規(guī)定，王某個人所得稅由該企業(yè)承擔。按照國稅發(fā)[1995]065號文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計算如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)=(3200-800-125)÷(1-15%)=2676。47(元);

應(yīng)扣繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=2676。47×15%-125=276。47(元)。

賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出 276。47

貸：應(yīng)付工資 276。47

若該企業(yè)當年度稅前利潤總額為120000元，營業(yè)外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。則：

全年應(yīng)納稅所得額=120000+30000=150000(元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=150000×33%=49500(元)。

需要說明的是，有人認為，企業(yè)支付的工資本應(yīng)是含稅的，企業(yè)代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業(yè)本應(yīng)支付給職工的含稅工資。因此，應(yīng)將為職工代負的個人所得稅，記入應(yīng)付工資賬戶貸方和相應(yīng)的科目中，以體現(xiàn)實際發(fā)放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時借記 “應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應(yīng)由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業(yè)負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結(jié)果必將增加企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)所得稅。

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