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建筑企業資產類科目應收賬款

1)、應收工程款(往來單位核算) 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2)、應收質保金(往來單位核算) 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金,最好設置有到期日.

【案例1 】:深圳市南方建筑工程有限公司,收到西里云海置業有限公司批復的"工程價款結算單",本期辦理結算金額80萬.西里云海公司要求按合同規定,扣除5%的工程質量保證金.

借:應收賬款--應收工程款--西里云海置業76

應收賬款--應收質保金--西里云海置業  4

貸:工程結算 80

3)、應收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業應收產品銷售貨款

【案例】:南方建筑工程有限公司,在工程完工后,將剩余的一批材料銷售給本市的遠洋物資公司,銷售價款10萬

借:應收賬款--應收銷貨款--遠洋物資公司 10萬

貸:其他業務收入---10萬

3、在建工程:

建筑施工企業用來核算自營工程 或相關固定資產的新建、改擴建或大修理工程等工程支出.

借方登記工程的各項支出,貸方登記工程完工轉作固定資產的成本,余額在借方,反映企業尚未完工的基礎工程發生的各項實際支出.

在建工程

登記工程的各項支出

貸方登記工程完工轉作固定資產的成本

4、工程物資:

企業購入為工程準備的物資,該科目核算企業為基建工程、改建工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本,包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本,以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本.

※借方登記增加的工程物資的實際成本,貸方登記減少的工程物資的實際成本,余額在借方,反映企業為工程購入但尚未領用的專用材料的實際成本等.

工程物資

增加的工程物資的實際成本

登記減少的工程物資的實際成本

案例:深圳市南方建筑工程有限公司,因業務發展,自行建造新建辦公大樓一棟.購入建造大樓所需物資共計2000萬元,大樓建成,實際領用工程物資1920萬元,剩余物資轉作企業存貨.

(1)購入工程物資

借:工程物資2000萬

貸:銀行存款 2000萬

工程物資領用

借:在建工程--辦公樓1920萬元

貸:工程物資--1920萬元

剩余工程物資轉作企業存貨

借:原材料--80萬元

貸:工程物資--80萬元

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