舉例說(shuō)明遞延所得稅和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系如下所示:






案例(1)2014年會(huì)計(jì)虧損4000萬(wàn)元,另外收到20000萬(wàn)元的補(bǔ)貼.






2014年你的會(huì)計(jì)處理:






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遞延所得稅和會(huì)計(jì)利潤(rùn)

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  舉例說(shuō)明遞延所得稅和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系如下所示:
  案例(1)2014年會(huì)計(jì)虧損4000萬(wàn)元,另外收到20000萬(wàn)元的補(bǔ)貼.
  2014年你的會(huì)計(jì)處理:
  借:銀行存款   20000
  貸:遞延收益      20000
  借:遞延所得稅    20000*25%=5000
  貸:所得稅費(fèi)用               5000
  實(shí)際應(yīng)交企業(yè)所得稅=16000*25%=4000萬(wàn)元
  借:所得稅費(fèi)用   4000
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  4000
  經(jīng)過(guò)上述會(huì)計(jì)處理后,所得稅費(fèi)用的合計(jì)發(fā)生額是-1000萬(wàn)元,實(shí)際就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的25%。
  案例(2)2015年轉(zhuǎn)回7000萬(wàn)元。
  借:遞延收益     7000
  貸:營(yíng)業(yè)外收入      7000
  借:所得稅費(fèi)用   7000*25%=1750
  貸:遞延所得稅資產(chǎn)         1750
  假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元,也就是出去這部分營(yíng)業(yè)外收入,虧損6000萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額其實(shí)是-6000萬(wàn)元,也就是實(shí)際下個(gè)年度可以彌補(bǔ)的虧損是6000萬(wàn)元。
  借:遞延所得稅資產(chǎn)   6000*25%=1500
  貸:所得稅費(fèi)用                   1500
  因?yàn)槎惙ㄉ咸潛p,所以不需要確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
  經(jīng)過(guò)上述會(huì)計(jì)處理后,所得稅費(fèi)用的合計(jì)發(fā)生額是250萬(wàn)元,實(shí)際就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000*25%=250萬(wàn)元。
  其實(shí)在不存在永久性差異的情況下,所得稅費(fèi)用費(fèi)用的數(shù)是等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的25%的,應(yīng)交所得稅是稅法口徑的數(shù)。

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