用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)買(mǎi)安全設(shè)備怎么做稅務(wù)處理
- 發(fā)表于：2020-06-17 08:49:47
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)買(mǎi)安全設(shè)備怎么做稅務(wù)處理，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。
用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)買(mǎi)安全設(shè)備怎么做稅務(wù)處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))的規(guī)定,高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除.維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)提時(shí)不得在稅前扣除.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,其投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免.
用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)買(mǎi)安全設(shè)備的會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》,高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入"專項(xiàng)儲(chǔ)備"科目.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)"在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn),并按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,同時(shí)確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊.會(huì)計(jì)處理如下(單位:萬(wàn)元,下同):
提取安全費(fèi)用
借:制造費(fèi)用600
貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備600.
購(gòu)入安全設(shè)備
借:在建工程5000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850
貸:銀行存款5850.
支付安裝費(fèi)
借:在建工程200
貸:銀行存款200.
設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借:固定資產(chǎn)5200
貸:在建工程5200.
同時(shí)確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊
借:專項(xiàng)儲(chǔ)備5200
貸:累計(jì)折舊5200.
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