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發(fā)票數(shù)跟預收賬款數(shù)不一致怎么入賬
1、收款金額小于開票金額借:銀行存款(實收金額)貸:應收賬款(實收金額)
2、收款金額大于開票金額借:銀行存款(實收金額)貸:預收賬款(實收金額大于開票金額的差額)貸:應收賬款(開票金額)
銷售實現(xiàn)時, 借:預收賬款 貸:主營業(yè)務收入(增值稅企業(yè)還應貸記應交增值稅科目),報稅就按增值稅收入及稅金申報。
關于預收款銷售,增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實施細則做出了規(guī)定:《增值稅暫行條例》(國務院令第538號)中第十九條規(guī)定:增值稅納稅義務發(fā)生時間:(一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)中第三十八條規(guī)定:條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
根據(jù)上述文件的規(guī)定,如果企業(yè)預收款銷售的貨物不是生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等,那么企業(yè)掛在賬上的預收賬款是不需要交納增值稅的。因為在企業(yè)核算規(guī)范的情況下,掛在賬上的預收賬款表明企業(yè)沒有將貨物發(fā)給對方,如果發(fā)貨給對方,企業(yè)應該沖銷預收賬款,并確認收入和銷項稅。
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