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建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會計分錄怎么寫

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建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會計分錄怎么寫?

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù),但是否開具發(fā)票沒有明確規(guī)定,建議納稅義務(wù)發(fā)生時點同時開具增值稅發(fā)票。

在收到預(yù)收款后若有異地施工的項目,需要在項目所在地預(yù)繳增值稅款,預(yù)繳增值稅款,在機構(gòu)所在地進行納稅申報時可以抵減當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

 

某一般納稅人建筑企業(yè)甲,選擇一般計稅方式,本月預(yù)收工程款111萬元:

1、預(yù)收款的會計分錄

借:銀行存款111萬元

貸:預(yù)收賬款111/(1+11%)=100萬元

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅)111/(1+11%)×11%=11萬元

2、若是項目在異地的情況下還需要異地預(yù)交2%的增值稅

借:應(yīng)繳稅費——預(yù)交增值稅2萬元

貸:銀行存款2萬元

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