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借遞延所得稅資產貸所得稅費用表示什么

遞延所得稅負債和遞延所得稅資產分別是資產、負債科目屬性."遞延所得稅資產"科目用來核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產.資產負債表日,企業應按確認的遞延所得稅資產,借記該科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目.

資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記該科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會計分錄.該科目期末為借方余額,反映企業確認的遞延所得稅資產.

企業為取得會計稅前利潤應交納的所得稅.遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異,當可抵扣暫時性差異發生時借方記入遞延所得稅資產,當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用,貸方沖減所得稅資產.

當可抵扣暫時性差異發生時,遞延所得稅資產的確認時減少了所得稅費用,當可抵扣暫時性差異轉回時,遞延所得稅資產的轉回增加了所得稅費用.為所得稅費用的二級科目.

什么情況下借遞延所得稅資產,貸所得稅費用?

遞延所得稅資產,即可以讓你以后少交所得稅.

反過來說,能讓你以后少交所得稅的事項發生,就可以借記遞延所得稅.

例如,某公司今年盈利100萬.有一項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊金額為10萬.而稅法中要求該項固定資產采用年限平均法,本年這就金額應為5萬.(暫時性差異)

于是在報稅時,你的納稅所得額=105萬.(根據會計法計算,你的利潤為100萬,根據稅法計算你的利潤為105萬).這樣你今年交的稅就變成了105*25%=26.25,比100*0.25=25多了1.25,即5*0.25.

這表示,以后你某年或者某些年合計,你可以少交1.25萬的稅.

為了體現這1.25萬的稅.我們就

借:遞延所得稅資產 1.25

貸:所得稅費用 1.25

財務報表上,本年所得稅費用=26.25-1.25=25=100*25%

同樣,第二年,同樣100萬利潤,但該固定資產采用雙倍余額遞減法,該固定資產折舊金額為4萬.稅法要求計提5萬.那么會計上累計折舊14萬,而稅法上累計折舊10萬.暫時性差異為4萬.那么遞延所得稅資產應當是 1萬. 即(104-100)*0.25=1,這是應當沖減0.25萬.

那么交稅時會做.

借:所得稅費用 0.25

貸:遞延所得稅資產 0.25

財務報表上,本年所得稅費用=104*0.25-1=25=100*25%.

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