增值稅留抵稅額為正是什么原因是會計工作中常見的問題，增值稅留抵稅額為正，簡而言之也就是你的進項稅額減去銷項稅額的差額，當期抵扣不完的可以用于下期繼續(xù)抵扣，國家在2018年也出臺了一部分行業(yè)可以留抵退稅的規(guī)定。如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對增值稅留抵稅額為正和大家做一個相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

增值稅留抵稅額為正是什么原因

這個主要看情況了:

一種也是最常見的一種可能就是:與庫存成正比例關(guān)系,由于進貨的時候進項可以抵扣,但是留在庫存里沒有銷售就不會產(chǎn)生銷項稅,所以就會有進項稅額留待以后抵扣;

二種:就是虧本了,按原則是應(yīng)交增值稅額=銷項-進項,但是虧本了之后,進項大于銷項了,也同樣多出留作以后抵扣.

就比如說你,這個月銷項稅額為100,而進項稅額是120,則那20塊就是你留抵扣稅額.

本來是銷項-進項是你繳納的增值稅,現(xiàn)在銷項100-進項120=-20,說明你這個月不用交增值稅了,但稅務(wù)局也不會退你20,而是留著以后繼續(xù)抵扣.

增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移時增值稅留抵稅額處理

《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第71號公告)規(guī)定:

(一)增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)因住所、經(jīng)營地點變動,按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān),需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的,在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣.

(二)遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額,填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》.《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份,遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份,交納稅人一份,傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份.

(三)遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對,對其遷移前尚未抵扣的進項稅額,在確認無誤后,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣.

增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第55號公告)規(guī)定:

(一)增值稅一般納稅人(以下稱"原納稅人")在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱"新納稅人"),并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣.

(二)原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料,核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額,填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》.《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份,原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份,交納稅人一份,傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份.

(三)新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對,對原納稅人尚未抵扣的進項稅額,在確認無誤后,允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣.

增值稅一般納稅人清算注銷時增值稅留抵稅額處理

(一)《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定:一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

(二)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

因此雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅,但在計算應(yīng)納稅所得額時是準予扣除的.

(三)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知(國稅函[2009]388號),應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》附表二《負債清償損益明細表》第9行"應(yīng)交稅費"中,并以此在清算申報表主表第二行"負債清償損益"中反映.

"營改增"企業(yè)增值稅留抵稅額的處理

(一)《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)規(guī)定: 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣.

(二)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》(財預(yù)[2013]275號)規(guī)定:納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額,分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫.

也就是說企業(yè)整體應(yīng)納稅額按照銷項稅額的比例去劃分銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額,從而解決"留抵稅額"問題.

增值稅留抵稅額抵繳一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款的處理

(一)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號 )規(guī)定:

1.對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅.

2.納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理:

(1)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

(2)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

3.為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整:

(1)第13項"上期留抵稅額"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"明細科目借方月初余額一致.

(2)第25項"期初未繳稅額(多繳為負數(shù))"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負數(shù))"減去抵減欠稅額后的余額數(shù).

(二)《關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定:

1.關(guān)于稅務(wù)文書的填開

當納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機關(guān)填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》,式樣見附件)一式兩份,納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份.

2.關(guān)于抵減金額的確定

抵減欠繳稅款時,應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實際抵減金額時,按填開《通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額,應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.

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