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上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅本月抵扣怎么做分錄

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一般情況下,企業(yè)在本月的抵扣中,應(yīng)先使用上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,超過(guò)留抵額度的部分再使用當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以,在進(jìn)行抵扣之前,企業(yè)需要根據(jù)上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)的記錄和處理。

假設(shè)企業(yè)上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元,本月進(jìn)項(xiàng)稅額為15000元,那么本月的抵扣過(guò)程應(yīng)該分為兩步:第一步使用上月留抵的10000元進(jìn)行抵扣,第二步再使用本月進(jìn)項(xiàng)稅額的5000元進(jìn)行抵扣。

具體來(lái)說(shuō),第一步的操作分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 10000元

貸:進(jìn)項(xiàng)稅額(原材料) —— 10000元

其中,“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶表示企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)交納的稅費(fèi)總額,其中包括抵扣前的進(jìn)項(xiàng)稅額。在這里,企業(yè)需要將上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集,并將其記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中。

第二步的操作分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 5000元

貸:進(jìn)項(xiàng)稅額(原材料) —— 5000元

此處,“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中已經(jīng)扣除了上月留抵的10000元,剩余的5000元應(yīng)當(dāng)使用本月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此,此時(shí)企業(yè)需要將本月的進(jìn)項(xiàng)稅額記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中,并將其核銷。

需要注意的是,如果企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,那么在第一步中便可完成所有的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而如果本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于上月的留抵額度,那么在第一步中的抵扣仍需保留一定的留抵額度,以便下月再次使用。

除了上述操作,如果企業(yè)在本月發(fā)生關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的沖銷、退貨等操作,也需要在進(jìn)行抵扣的時(shí)候予以關(guān)注和處理,以確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性和合法性。

在以上幾條規(guī)定的指引下,企業(yè)就可以較為準(zhǔn)確和規(guī)范地進(jìn)行本月的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作。當(dāng)然,如果企業(yè)遇到具體問(wèn)題或疑惑,也應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢和申報(bào),以避免不必要的麻煩和損失。

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