資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么怎么體現(xiàn)
- 發(fā)表于：2020-05-11 09:52:24
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么怎么體現(xiàn)是會(huì)計(jì)工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)交易性金融資產(chǎn)和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來看看吧。
交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中如何體現(xiàn)？
交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),在資產(chǎn)負(fù)債表中不能單獨(dú)體現(xiàn)出來.
資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)的是交易性金融資產(chǎn)凈值.
資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算.
企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨(dú)設(shè)置"1331 代理承銷證券"科目核算.
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算.
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記"投資收益"科目,按實(shí)際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目.
(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)).
對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(成本).
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益" 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄.
(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記"投資收益" 科目.同時(shí),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.
以上就是關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么怎么體現(xiàn)的詳細(xì)介紹，希望大家閱讀完之后能有所收獲，更多與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，將持續(xù)為大家分享精彩內(nèi)容。
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