月末應交增值稅如何結轉

一、科目設置

1、在“應交稅費”科目下設置“應交稅費—應交增值稅”和“應交稅費—未交增值稅”二個明細科目

2、“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄“應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等9個專欄。

其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款、轉出未交增值稅”是設在借方的五個欄目，“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅”是設在貸方的四個欄目。

二、月份終了

1.企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

4.當月上交上月應交未交的增值稅:借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉出”專欄的結轉，如果沒有留底稅額的話，結轉后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0；如果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為留底稅額。進項稅轉出是在“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置的一個“進項稅轉出”專欄，其發生額在貸方，作為：“進項稅額”專欄的備抵，不是轉到了未交增值稅里面，而是轉到已交稅金科目，月末余額后應該為零。借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金

三、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費—未交增值稅20

②、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費—應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—未交增值稅10貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）10

④、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—未交增值稅30貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）30注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。