固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄還是很簡(jiǎn)單的，不過(guò)再簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)知識(shí)一樣也不少。

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)者來(lái)說(shuō)，不能只停留在會(huì)計(jì)分錄的表面，一定要了解會(huì)計(jì)分錄后面蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)知識(shí)才可以呀！

固定資產(chǎn)入賬、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

固定資產(chǎn)入賬時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“銀行存款”。

對(duì)于這個(gè)分錄，還是很好理解的。畢竟這屬于比較基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)分錄了。當(dāng)然，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄的難點(diǎn)不在于簡(jiǎn)單的分錄，而不在于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值如何確定。

畢竟企業(yè)在獲得固定資產(chǎn)的時(shí)候，除了固定資產(chǎn)本身，還需要花費(fèi)其他很多費(fèi)用。這些費(fèi)用到底是按費(fèi)用進(jìn)行核算，還是進(jìn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，還是需要分辨清楚的。

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等相關(guān)科目，貸記“累計(jì)折舊”。

固定資產(chǎn)在購(gòu)入的當(dāng)月不進(jìn)行折舊，從開(kāi)始使用的次月起計(jì)提折舊。這一點(diǎn)無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的規(guī)定正好不同。這也是需要我們注意的。

固定資產(chǎn)的稅會(huì)差異

固定資產(chǎn)由于不同的取得方式，在會(huì)計(jì)和稅務(wù)的處理上，還是存在很多的差異的。

1、折舊年限不同引起的財(cái)會(huì)差異

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上面比較自由，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及固定資產(chǎn)可以使用的年限進(jìn)行折舊即可。

但是，在稅務(wù)上面固定資產(chǎn)的折舊年限是由最低年限限制。企業(yè)會(huì)計(jì)的折舊年限，如果和稅法上面的規(guī)定有差異，就需要在匯繳清算時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

可以說(shuō)這個(gè)差異，是我們需要了解的最基本的稅會(huì)差異。

2、由于傭金及手續(xù)費(fèi)稅前扣除限額造成的財(cái)會(huì)差異

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，支付的傭金及手續(xù)費(fèi)只要合理并且有正規(guī)的發(fā)票或收據(jù)，就可以進(jìn)行賬務(wù)處理。但是，對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)，企業(yè)支付的資金及手續(xù)費(fèi)需要符合一定的規(guī)定才行。

企業(yè)在外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)存在支付傭金及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。這個(gè)時(shí)候，在會(huì)計(jì)上面企業(yè)支付的費(fèi)用可以全額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是在稅法上面，企業(yè)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)，只有在超過(guò)5%的部分，才可以稅前扣除。

如果超過(guò)了合同總金額的5%，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整了。對(duì)人這個(gè)比例主要是對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)的。保險(xiǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)的特殊性，具體的限制比例要比一般的企業(yè)高很多。

3、資本弱化引起的稅會(huì)差異

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了達(dá)到降低稅費(fèi)的目的，明債實(shí)股的情況還是很常見(jiàn)的。為了對(duì)于這樣的情況進(jìn)行限制，也是對(duì)債資比進(jìn)行了限制。當(dāng)然，這也是為了達(dá)到資本弱化的目的。

具體來(lái)說(shuō)，一般企業(yè)的債資比是2：1，而金融企業(yè)的債資比是5：1。當(dāng)企業(yè)的借款費(fèi)用資本化時(shí)，如果超過(guò)了這個(gè)比例，就需進(jìn)行納稅調(diào)整。

4、融資租賃引起的稅會(huì)差異

企業(yè)在通過(guò)融資租賃的方式，獲得固定資產(chǎn)時(shí)，在折舊的處理方面有明顯的差異。

在會(huì)計(jì)上面，使用“融資費(fèi)用”的總額進(jìn)行折舊攤銷，而在稅務(wù)上面，按照實(shí)際支付的租金和其他費(fèi)用作為計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。對(duì)于這個(gè)差異，企業(yè)匯繳清算時(shí)同樣需要進(jìn)行納稅調(diào)整。